Här hittar du exempel på vanliga frågor om investeraravdraget, till exempel om du kan begära avdrag fast du inte fått någon kontrolluppgift eller vad som händer om du ger bort dina aktier som gåva.
För att uppfylla villkoren för investeraravdrag måste företaget vara av mindre storlek. Om företagets andelar är upptagna till handel på en reglerad marknad eller motsvarande marknad utanför EES är det inte ett mindre företag. Detta innebär att aktier som handlas på exempelvis NASDAQ OMX Stockholms (Large Cap, Mid Cap, eller Small Cap) eller Nordic Growth Markets Main Regulated (tidigare NGM Equity) inte kan vara ett företag av mindre storlek.
Vid förvärv som sker efter den 31 juli 2020 får företagets andelar inte heller vara upptagna till handel på en MTF-plattform eller motsvarande handelsplats utanför EES. Aktier som är upptagna till handel på till exempel Spotlight Stock Market, First North, Nordic SME (tidigare Nordic MTF) eller NGM PepMarket, kan därför inte ligga till grund för investeraravdrag om förvärvet sker efter den 31 juli 2020.
En andel i ett företag kan anses vara marknadsnoterad trots att den inte är upptagen till handel på en reglerad marknad eller handlas på en MTF-plattform, eller motsvarande marknadsplatser utanför EES, om den är föremål för kontinuerlig allmän tillgänglig handel på grundval av marknadsmässig omsättning.
Nej, investeraravdrag får bara göras om andelarna har betalats kontant. Kravet på kontant betalning innebär att apportemission, kvittning av fordran mot företaget eller liknande inte medför rätt till avdrag.
Skatteverket anser att de tecknade andelarna i bolaget får anses ha uppkommit i och med att bolaget bildats, det vill säga då stiftelseurkunden undertecknats av samtliga stiftare. En förutsättning är emellertid att registrering av bolaget senare kommer till stånd.
När det gäller en nyemission anses andelarna ha uppkommit i och med tilldelningen. Om registrering senare inte sker förfaller nyemissionen.
Ja, preferensaktier är att betrakta som andelar i ett företag
Nej, ett företag som bara förvaltar värdepapper anses inte bedriva rörelse.
Nej, vid en konvertibelemission förvärvas inga andelar i företaget och vid konvertering sker inget kontant tillskott till företaget.
För förvärv efter den 31 juli 2020 tillkommer ytterligare villkor för investeraravdrag. Tidigare kunde man få investeraravdrag för andelar som var upptagna till handel på MTF-plattformar. Denna möjlighet är borttagen för förvärv av andelar efter den 31 juli 2020. Endast finansiella tillgångar får förvaras på ett investeringssparkonto. Aktier måste vara upptagna till handel på en reglerad marknad eller på en MTF-plattform inom EES-området för att de ska anses vara finansiella tillgångar.
På grund av det nya kravet för att få investeraravdrag begränsas möjligheten att förvara andelar förvärvade efter den 31 juli 2020, som ligger till grund för investeraravdrag, på ett investeringssparkonto.
Ja, investeraravdraget ska återföras om andelarna i företaget avyttras under de fem beskattningsåren närmast efter betalningsåret. Att överföra aktierna från ett konto som inte är ett investeringssparkonto till ett eget investeringssparkonto är att betrakta som en avyttring. Observera att detta gäller redan medgivna investeraravdrag som flyttas över. På grund av det nya kravet (se frågan ovan) begränsas möjligheten att förvara andelar förvärvade efter den 31 juli 2020, som ligger till grund för investeraravdrag, på ett investeringssparkonto.
Nej, ett villkor för att erhålla investeraravdrag är att andelarna innehas av förvärvaren eller dennes dödsbo vid utgången av betalningsåret. När det gäller kapitalförsäkringar är det försäkringsbolaget som är ägare till aktierna som ligger i försäkringen. Innehavaren av en kapitalförsäkring är endast ägare till själva försäkringen.
Ett företag är i ekonomiska svårigheter om det vid tidpunkten för den fysiska personens förvärv är
Ditt omkostnadsbelopp påverkas inte av att du får ett investeraravdrag
Ja, det går bra att begära avdrag i din deklaration även om företaget inte lämnat kontrolluppgift. Du bör dock kontakta företaget och be dem lämna kontrolluppgifter för ditt avdrag.
Investeraravdrag får göras med hälften av det Underlag för investeraravdrag som framgår av kontrolluppgiften.
Ja, när du begär avdrag i din deklaration ska du uppge investeraravdragets storlek. Har du inte tillräckligt med skatt att räkna av emot bör du begära avdrag med ett lägre belopp.
Nej, vid förvärv av andelar efter den 31 december 2015 får inte investeraravdrag göras om du eller någon närstående innehar eller har innehaft andelar i företaget. Även innehav av andelar i ett annat företag inom samma koncern omfattas av bestämmelsen. Andelarna får inte ha innehafts under de två beskattningsåren närmast före det år då förvärvet sker fram till tidpunkten för förvärvet. Detta innebär t.ex. att om du äger aktier i ett företag och köper nya aktier i företaget i samband med en nyemission kan du inte få ett investeraravdrag för betalningen av de nyemitterade aktierna.
Nej, ett aktieägartillskott innebär inte att du förvärvat några andelar i företaget vilket är ett krav.
Om du säljer alla aktier du fått investeraravdrag för ska hela investeraravdraget återföras. Har du sålt endast en del av innehavet ska återföring ske av så stor del av avdraget som motsvarar den sålda andelen.
Om du har såväl aktier för vilka du fått investeraravdrag som andra aktier i företaget ska en försäljning av aktier i företaget alltid behandlas som om försäljningen avsåg de aktier för vilka du har fått investeraravdrag. Observera ny lagändring från och med inkomståret 2016: Investeraravdrag får inte göras om andelar ägts i företaget innan förvärvet. Vid förvärv av andelar efter den 31 december 2015 får inte investeraravdrag göras om förvärvaren eller någon närstående innehar eller innehaft andelar i företaget. Även innehav av andelar i ett annat företag inom samma koncern omfattas av bestämmelsen. Andelarna får inte ha innehafts under de två beskattningsåren närmast före det år då förvärvet sker fram till tidpunkten för förvärvet
Om du har fått flera investeraravdrag för andelarna i företaget ska avdragen återföras i den ordning som du har fått dem, det vill säga, det avdrag du har fått först ska återföras först.
Gåva är att likställa med avyttring när det gäller investeraravdraget (jämför frågan om försäljning) och du ska då återföra ditt investeraravdrag. Du ska däremot inte redovisa eventuell vinst eller förlust, det ska göras av gåvomottagaren när denna avyttrar aktierna.
Investeraravdraget behöver inte återföras om andelar övergår till någon annan genom arv, testamente eller bodelning med anledning av upphörande av ett samboförhållande, äktenskapsskillnad eller makans, makens eller sambons död. Det innebär att om mottagaren i sin tur avyttrar andelarna under femårsperioden, ska mottagaren återföra investeraravdraget och redovisa eventuell vinst eller förlust på avyttringen av andelarna.
Bodelning av annan anledning än upphörande av ett samboförhållande, äktenskapsskillnad eller makans, makens eller sambons död likställs med avyttring när det gäller investeraravdraget och du ska då återföra ditt investeraravdrag. Du ska däremot inte redovisa eventuell vinst eller förlust, det ska göras av mottagaren när denna avyttrar aktierna. (Jämför frågorna om försäljning och gåva).
Kontrolluppgift ska lämnas för år 2.
I ruta 528 på KU28 Underlag för investeraravdrag ska det proportionerade underlaget fyllas i.
I ruta 529 på KU28 Totalt underlag för investeraravdrag ska det totala beloppet som fysiska personer har betalat in, 25 miljoner kr, fyllas i.