Kontrolluppgifter – Avdrag
De företag som har tagit emot betalning för andelar i företaget från fysiska personer och som uppfyller villkoren för investeraravdrag ska lämna kontrolluppgift om investeraravdrag (KU28).
Nya regler för innehållet i kontrolluppgifter avseende investeraravdrag
Det har införts nya regler för vad en kontrolluppgift för investeraravdrag ska innehålla. För kontrolluppgift som lämnas efter den 31 juli 2020 måste därför vissa ytterligare uppgifter lämnas.
Kontrolluppgift om investeraravdrag som lämnas efter den 31 juli 2020 ska, utöver vad som tidigare gällt, även innehålla uppgift om tidpunkten för förvärvet av andelar, regionen och verksamhetsområdet som företaget som investeraravdraget avser hänför sig till.
Använd vår e-tjänst
Använd vår e-tjänst Lämna kontrolluppgifter. Kontrolluppgift ska lämnas senast den 31 januari året efter beskattningsåret.
Genom att lämna in KU28 intygar företaget att den fysiska personens betalning för andelar i företaget kan ligga till grund för investeraravdrag. Företaget ska alltså ha kontrollerat att de villkor som avser företaget är uppfyllda.
Det företag som har tagit emot betalningen och uppfyller villkoren för investeraravdrag ska lämna KU 28 för fysiska personer. Kontrolluppgiften ska lämnas för det inkomstår som andelarna är betalade (betalningsåret). Uppfylls rörelsevillkoret och lönevillkoret först året efter betalningsåret ska kontrolluppgift istället lämnas för det inkomståret, kryssa då i ruta 530 på KU28.
I kontrolluppgiften ska företaget lämna uppgifter om varje persons underlag för investeraravdrag (ruta 528, max 1 300 000 kr,) och fysiska personers sammanlagda betalning för andelar i företaget under året (ruta 529).
Underlaget som lämnas i kontrolluppgiften ska i det fall företaget tagit emot betalningar från fysiska personer och dödsbon som överstiger 20 000 000 kronor vara ett annat belopp än den faktiska inbetalningen. På sidan Villkor och återföring finns ett exempel på hur du fyller i underlag för investeraravdrag när betalningen under ett kalenderår till ett och samma företag överstiger 20 000 000 kronor.
I ruta 535 fyller företaget i datum för när andelarna förvärvades. Enligt Skatteverkets uppfattning anses aktierna förvärvade då stiftelseurkunden undertecknats av samtliga stiftare när ett aktiebolag bildas. En förutsättning är att registrering senare sker.
När ett aktiebolag gör en nyemission är Skatteverkets uppfattning att aktierna är förvärvade då tilldelning till aktieägarna skett. En förutsättning är att registrering senare sker.
Aktierna i ett lagerbolag är enligt Skatteverkets uppfattning förvärvade då bindande avtal om köp ingåtts mellan säljaren av lagerbolaget och den fysiska personen.
I ruta 536 ska företaget ange en kod för regionen där företaget finns. Var företaget är geografiskt beläget bestäms utifrån den indelning i territoriella enheter som gäller enligt den så kallade NUTS 2-nivån.
Sverige är indelat i åtta regioner. Vilken kod som ska användas för respektive region framgår av tabellen över regionindelningen nedan. På kontrolluppgiften ska endast koden fyllas i. Är till exempel företaget beläget i Stockholm ska koden SE11 fyllas i, vilket avser region Stockholm enligt NUTS 2.
Regionindelning, NUTS
Region | Län |
|---|---|
SE11 Stockholm | Stockholms län |
SE12 Östra Mellansverige | Uppsala län |
SE21 Småland med öarna | Jönköpings län |
SE22 Sydsverige | Blekinge län |
SE23 Västsverige | Hallands län |
SE31 Norra Mellansverige | Värmlands län |
SE32 Mellersta Norrland | Västernorrlands län |
SE33 Övre Norrland | Västerbottens län |
I ruta 537 ska företaget fylla i företagets verksamhetsområde genom att uppge sin Nace-kod. Nace-koden är en statistisk kod som beskriver företagets verksamhet och motsvaras av de tre första siffrorna i SNI-koden. SNI-koden framgår av det registerutdrag företaget har fått då de registrerade sig.
SNI-kodens tre första siffror kan till exempel vara 01.5. Det är då dessa tre siffror som ska anges. Om SNI-koden till exempel är 01.410 ska de första tre siffrorna 014 anges. Siffrorna ska anges utan punkt.
- Sökning efter SNI-kod (Statistiska Centralbyrån)
Länk till annan webbplats, öppnas i nytt fönster. - Villkor och återföring
- Exempel
Exempel 1. Nyemission där inbetalning har gjorts under inkomståret
Företaget Mindre AB, som inte är ett fåmansföretag, har gjort en nyemission med erbjudande om att teckna aktier till priset 100 kronor per aktie. Företaget anser att alla villkor för investeraravdrag är uppfyllda. Företaget är beläget i Stockholms län och koden för regionen där företaget finns är SE11. Företagets verksamhet har SNI-kod 15.200.
Företaget ska lämna kontrolluppgift för investeraravdrag (KU28). Den sammanlagda betalningen från fysiska personer för andelar i företaget är 15 000 000 kronor.
Anders har i nyemissionen tecknat sig för 500 aktier och under 2024 betalat 50 000 kronor för dem. Han tilldelas aktierna den 20 september 2024.
Ruta 528 Underlag för investeraravdrag
Företaget fyller för 2024 i 50 000 kronor i ruta 528, som är beloppet Anders betalat för aktierna.
Ruta 529 Totalt underlag för investeraravdrag
Totalt underlag för investeraravdrag är 15 000 000 kronor i ruta 529.
Ruta 535 Datum när andelarna förvärvades
Anders tilldelades aktierna den 20 september 2024 och företaget fyller därför i 2024-09-20 i ruta 535.
Ruta 536 Region där företaget finns
Företaget är beläget i Stockholms län och fyller i regionkod SE11 i ruta 536.
Ruta 537 Företagets verksamhetsområde
Företaget ska fylla i sin verksamhetskod som är de tre första siffrorna i företagets SNI-kod. De fyller därför i 152 i ruta 537.
Ruta 201 Organisationsnummer och företagets namn
De fyller i företagets organisationsnummer i ruta 201.
Ruta 215 Personnummer och investerarens namn och adress
De ska också lämna uppgifter om investeraren och fyller i personnummer i ruta 215.
Exempel 2. Förvärv av lagerbolag där inbetalning har gjorts året före inkomståret
Mikael startade ett företag genom att köpa ett så kallat lagerbolag. Mikael köpte och betalade aktierna i företaget i december 2023. Bindande avtal mellan Mikael och säljaren av lagerbolaget ingicks den 10 december 2023. Mikael gav 54 000 kronor för hela lagerbolaget, aktiekapitalet uppgick till 50 000 kronor. När du köpt andelar i ett lagerbolag får bara det belopp som betalats kontant för aktierna vid bildandet av företaget räknas med som underlag för investeraravdrag. Eventuell annan betalning till bolagets tidigare ägare ska inte räknas med.
Mikael har under 2023 inte tagit ut någon lön och villkoret om löneunderlag om minst 300 000 kronor är därför inte uppfyllt för 2023. Under 2024 har däremot Mikael tagit ut 500 000 kronor i lön och villkoret för löneunderlag är därmed uppfyllt. Företaget bedriver rörelse vid utgången av 2024. Företagets verksamhet har SNI koden 55.300.
Eftersom villkoret om löneunderlag inte var uppfyllt för betalningsåret 2023 ska företaget inte lämna kontrolluppgift för investeraravdrag (KU28) för inkomstår 2023. Företaget ska istället lämna KU28 för inkomstår 2024.
Ruta 528 Underlag för investeraravdrag
Företaget fyller för 2024 i 50 000 kronor i ruta 528.
Ruta 529 Totalt underlag för investeraravdrag
Eftersom Mikael är ensam ägare i företaget ska företaget fylla i 50 000 kronor även i ruta 529.
Ruta 061 Delägare m.fl. i fåmansföretag
Företaget sätter också ett kryss i ruta 061.
Ruta 528 Underlag för investeraravdrag
Mikael har betalat 50 000 kronor för aktierna och företaget fyller därför i 50 000 kronor i ruta 528.
Ruta 529 Totalt underlag för investeraravdrag
Totalt underlag för investeraravdrag är 50 000 kronor i ruta 529.
Ruta 530 Inbetalning gjord året före inkomståret
Eftersom Mikael betalade aktierna under 2023 ska företaget fylla i ett kryss i ruta 530.
Ruta 535 Datum när andelarna förvärvades
Mikael förvärvade andelarna den 10 december 2023 och företaget fyller i 2023-12-10 i ruta 535.
Ruta 536 Region där företaget finns
Företaget är beläget i Kronobergs län och fyller i regionkoden SE21 i ruta 536.
Ruta 537 Företagets verksamhetsområde
Företaget ska också fylla i sin verksamhetskod som är de tre första siffrorna i företagets SNI-kod. De fyller därför i 553 i ruta 537.
Ruta 201 Organisationsnummer och företagets namn
De fyller i företagets organisationsnummer i ruta 201.
Ruta 215 Personnummer samt investerarens namn och adress
De ska också lämna uppgifter om investeraren och fyller i personnummer i ruta 215.
Om du lämnar kontrolluppgifter på papper måste du också lämna blanketten sammandrag av kontrolluppgifter (SKV 2304). Denna ska du lämna in samtidigt med kontrolluppgifterna. Använder du e-tjänsten behöver du inte lämna något sammandrag.
Kontakta oss
Aktuellt
-
Åkerier döljer löner för att minska skatten
Skatteverket har kontrollerat åkerier under perioden 2021 till 2024. Kontrollern...
-
Få ansöker om momsbefrielse – trots utökade möjligheter
Mindre än en procent av alla etablerade företag som har varit kvalificerade att ...
-
Alltid kostnadsfri hindersprövning hos Skatteverket
Planerar du att fria till din partner på Alla hjärtans dag? Tänk på det här infö...
Tillsammans gör vi samhället möjligt
