För dig som får ersättning från en utländsk arbetsgivare

• Skatteavdrag

För en utländsk arbetsgivare som saknar ett fast driftställe här trädde nya regler i kraft den 1 januari 2021. Reglerna berör dig som får lön och andra ersättningar från en utländsk arbetsgivare som saknar ett fast driftställe i Sverige.

Om du är bosatt i Sverige och arbetar här för en utländsk arbetsgivare som saknar ett fast driftställe här

Det finns nya regler från den 1 januari 2021 om du är bosatt i Sverige och arbetar här för en utländsk arbetsgivare som saknar ett fast driftställe i Sverige. Om du är bosatt utomlands men arbetar i Sverige finns information längre ned på sidan.

• Bosatt utomlands men arbetar i Sverige
• Information för utländska arbetsgivare som har anställda som arbetar i Sverige

Din utländska arbetsgivare ska göra skatteavdrag

Från och med den 1 januari 2021 är utländska arbetsgivare som saknar ett fast driftställe i Sverige skyldiga att göra skatteavdrag på lön och andra ersättningar som betalas ut för arbete som utförs i Sverige. Reglerna omfattar allt arbete i Sverige. Detta innebär att de även gäller för dig som normalt arbetar utomlands men på grund av coronapandemin arbetar i din bostad i Sverige.

Vad gäller om jag inte ska beskattas i Sverige för lönen för arbete här?

Om du arbetar i Sverige men inte ska beskattas i Sverige för den lön och andra ersättningar som du får för arbetet här kan du ansöka om att få ett beslut om att skatteavdrag inte ska göras. När du har fått beslutet ska du lämna det till din arbetsgivare. Du ansöker genom att skicka in en jämkningsansökan via vår e-tjänst eller på blankett. I ansökan lämnar du under ”övrigt” information om vem din arbetsgivare är och varför du inte ska beskattas i Sverige för inkomsten.

• Jämkningsansökan
• Jämkning (ändring av preliminär A-skatt), SKV 4302 Länk till annan webbplats.
  

Även din arbetsgivare kan ansöka om att få ett beslut om att skatteavdrag inte ska göras.

Din utländska arbetsgivare ska göra skatteavdrag om det inte finns ett beslut som säger något annat.

Nytt Öresundsavtal

Sverige och Danmark har undertecknat ett nytt Öresundsavtal som gäller från och med inkomståret 2025 (deklarationen 2026). Det innebär att du som bor i Sverige, normalt arbetar i Danmark och uppfyller förutsättningarna i Öresundsavtalet inte längre behöver beslut om skattebefrielse.

Om du inte uppfyller förutsättningarna i Öresundsavtalet, behöver din danska arbetsgivare precis som tidigare vara arbetsgivarregistrerad i Sverige och göra skatteavdrag på inkomsten du får för arbete i Sverige.

• Öresundsavtalet

Vad gäller om jag tidigare betalade in min preliminärskatt själv?

Om du har betalat din preliminärskatt själv under inkomståret 2020 har du troligen fått ett beslut om debiterad preliminärskatt i januari 2021 för inkomstår 2021. Eftersom du inte längre ska betala din preliminärskatt själv behöver du lämna en preliminär inkomstdeklaration för att ändra debiteringen. Du kan antingen lämna in en preliminär inkomstdeklaration via vår e-tjänst eller på en blankett. Under ”Övriga upplysningar” i den preliminära inkomstdeklarationen anger du att din debitering ska tas bort eftersom din utländska arbetsgivare ska göra skatteavdrag från din inkomst.

• Lämna preliminär inkomstdeklaration
• Preliminär inkomstdeklaration 1 för fysiska personer (SKV 4314)

Hur mycket skatt kommer att dras?

När din utländska arbetsgivare saknar ett fast driftställe i Sverige ska hen göra skatteavdrag med 30 procent om det inte finns ett beslut som säger något annat. För att säkerställa att den preliminära skatten blir så nära den slutliga skatten som möjligt kan du skicka in en jämkningsansökan. Du får då ett beslut om vilken procentsats din arbetsgivare ska göra skatteavdrag med. Du lämnar därefter beslutet till din arbetsgivare så att denna kan anpassa skatteavdraget. Du kan antingen skicka in en jämkningsansökan via vår e-tjänst eller på en blankett.

• Jämkningsansökan
• Jämkning (ändring av preliminär A-skatt), SKV 4302 Länk till annan webbplats.

Vad gäller om jag har ett socialavgiftsavtal?

Om du har ett socialavgiftsavtal, det vill säga ett avtal mellan dig och din arbetsgivare som säger att du ansvarar för att redovisa och betala in arbetsgivaravgifter i Sverige på din lön, så påverkas inte detta av de nya reglerna. Du ska även fortsättningsvis redovisa och betala arbetsgivaravgifter på det särskilda registreringsnummer du har tilldelats. Din arbetsgivare ska däremot göra skatteavdrag från din inkomst och redovisa dessa skatteavdrag till Skatteverket på arbetsgivardeklarationer. Din utländska arbetsgivare ska även lämna kontrolluppgift på utgiven ersättning (inklusive kompensationen för arbetsgivaravgifterna).

Du och din arbetsgivare kan självklart välja att säga upp socialavgiftsavtalet. I sådana fall ansvarar din arbetsgivare för att redovisa och betala såväl avdragen skatt som arbetsgivaravgifter. Du hittar mer information om vad du ska göra ifall ett socialavgiftsavtal har sagts upp nedan.

• Socialavgiftsavtal