...
» Internationellt
» Ändrade skatteregler vid arbete i Sverige från 2021
» För dig som får ersättning från en utländsk arbetsgivare

För dig som får ersättning från en utländsk arbetsgivare

Dessa regler träder i kraft den 1 januari 2021 och berör dig som får ersättning från en utländsk arbetsgivare.

Om du är bosatt i Sverige och arbetar här för en utländsk arbetsgivare

Det finns nya regler från den 1 januari 2021 om du är bosatt i Sverige och arbetar här för en utländsk arbetsgivare. Om du är bosatt utomlands men arbetar i Sverige finns information längre ned på sidan.

Bosatt utomlands men arbetar i Sverige

Vad är det som ändras med de nya reglerna?

Tidigare har inte utländska arbetsgivare utan fast driftsställe i Sverige varit skyldiga att göra skatteavdrag på lön och förmåner som betalas ut för arbete i Sverige. Om du har varit anställd av en utländsk arbetsgivare utan fast driftsställe har du därför själv betalat in din preliminärskatt månadsvis.

Från och med den 1 januari 2021 blir utländska arbetsgivare skyldiga att göra skatteavdrag på lön och förmåner som betalas ut för arbete som utförs i Sverige. Din utländska arbetsgivare ska registrera sig som arbetsgivare i Sverige om inte detta är gjort sedan tidigare och kommer därefter behöva redovisa månatliga skatteavdrag på arbetsgivardeklarationer.

Information för utländska arbetsgivare som har anställda som arbetar i Sverige

Vad behöver jag göra?

Om du har betalat din preliminärskatt själv under inkomstår 2020 kommer du troligen att få ett beslut om debiterad preliminärskatt i januari 2021 för inkomstår 2021. Eftersom du inte längre ska betala din preliminärskatt själv kommer du behöva lämna en preliminär inkomstdeklaration för att ändra debiteringen. Du kan antingen lämna in en preliminär inkomstdeklaration via vår e-tjänst eller på en blankett. Under ”Övriga upplysningar” i den preliminära inkomstdeklarationen anger du att din debitering ska tas bort eftersom din utländska arbetsgivare ska göra skatteavdrag från din inkomst. Tänk på att du börjar betala 2021 års preliminärskatt först den 12 februari. Om du har en debiterad skatt som ska betalas den 18 januari så avser den år 2020 och ska därmed fortfarande betalas av dig.

Hur mycket skatt kommer att dras?

Utländska arbetsgivare kommer inte göra skatteavdrag utifrån skattetabeller. De ska istället göra skatteavdrag med 30 procent om det inte finns ett beslut som säger något annat. För att säkerställa att den preliminära skatten blir så nära den slutliga skatten som möjligt kan du skicka in en jämkningsansökan. Du får då ett beslut om vilken procentsats din arbetsgivare ska göra skatteavdrag med. Du lämnar därefter beslutet till din arbetsgivare så att denne kan anpassa skatteavdraget. Du kan antingen skicka in en jämkningsansökan via vår e-tjänst eller på en blankett.

Vad gäller om jag har ett socialavgiftsavtal?

Om du har ett socialavgiftsavtal, det vill säga ett avtal mellan dig och din arbetsgivare som säger att du ansvarar för att betala in sociala avgifter i Sverige på din lön, så påverkas inte detta av de nya reglerna. Du ska även fortsättningsvis redovisa och betala sociala avgifter i form av arbetsgivaravgifter på det särskilda registreringsnummer du har tilldelats. Din arbetsgivare ska däremot göra skatteavdrag från din inkomst och redovisa dessa skatteavdrag till Skatteverket på arbetsgivaredeklarationer. Du och din arbetsgivare kan självklart välja att säga upp socialavgiftsavtalet. I sådana fall ansvarar din arbetsgivare för att redovisa och betala såväl avdragen skatt som arbetsgivaravgifter. Du hittar mer information om vad du ska göra ifall ett socialavgiftsavtal har sagts upp nedan.

Socialavgiftsavtal

Om du är bosatt utomlands men arbetar i Sverige

Den här informationen gäller bara om du är bosatt utomlands men arbetar i Sverige. 183-dagarsregeln ändras och är inte tillämplig när det är fråga om uthyrning av arbetskraft. Om du istället vistas stadigvarande i Sverige och arbetar för en utländsk arbetsgivare gäller reglerna ovan.

Vad är 183-dagarsregeln?

Under vissa förutsättningar kan en person som bor utomlands och som kommer till Sverige för att arbeta här tillfälligt vara undantagen från beskattning i Sverige enligt 183-dagarsregeln. Den regeln finns i lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK) och innebär följande:

En person som är bosatt utomlands är undantagen från skatteplikt i Sverige om:

Personen vistas i Sverige 183 dagar eller mindre under en tolvmånadersperiod och
Lön och annan ersättning betalas av en utländsk arbetsgivare och
Lön och annan ersättning inte belastar ett fast driftställe som arbetsgivaren har i Sverige.

183-dagarsregeln ändras från och med 1 januari 2021 och kan inte längre tillämpas då det är fråga om uthyrning av arbetskraft. Den tillämpas dock fortfarande om det inte är fråga om uthyrning av arbetskraft.

Vad räknas som uthyrning av arbetskraft?

Om en arbetsgivare, utbetalare av lön och annan ersättning hyr ut eller på annat sätt ställer en anställd till förfogande för en annan arbets- eller uppdragsgivares verksamhet anses det vara uthyrning av arbetskraft. Vid bedömning av om det är uthyrning av arbetskraft ska du ta hänsyn till bland annat vem som har ansvar för platsen där arbetet utförs, vem som står för det material som används i arbetet och vem som bestämmer vilken arbetstagare som ska utföra arbetet.

För att uthyrning enligt 183-dagarsregeln ska bli aktuell krävs att det är en utländsk arbetsgivare som ställer sina anställda till förfogande för en svensk uppdragsgivare. Den svenska uppdragsgivaren ska vara skattskyldig här för näringsverksamhet enligt inkomstskattelagen. Det kan också vara en utländsk uppdragsgivare som är skattskyldig för näringsverksamhet från ett fast driftställe här. Även svenska staten, svensk kommun och region är sådana uppdragsgivare som omfattas av dess uthyrningsregler.

Undantag från uthyrning av arbetskraft

I den nya 183-dagarsregeln finns det undantag från vad som ska anses som uthyrning av arbetskraft. Undantagen avser kortare arbeten i Sverige. Arbete i Sverige som utförs här under högst 15 dagar i följd är inte uthyrning av arbetskraft, så länge arbetet här inte överstiger sammanlagt 45 dagar under ett kalenderår. Som dagar i Sverige räknas här bara arbetsdagar och inte arbetsfria dagar som helger.

Nya regler om skatteavdrag för utländska arbetsgivare

Från och med 1 januari 2021 gäller också nya regler om skatteavdrag för utländska arbetsgivare utan fast driftställe i Sverige.

Information för arbetsgivare som har anställda som arbetar i Sverige

Företag