På skatteverket.se använder vi kakor (cookies) för att webbplatsen ska fungera på ett bra sätt för dig. Genom att surfa vidare godkänner du att vi använder kakor. Vad är kakor?
- Privat
- » Skatter
- » Arbete och inkomst
- » Förmåner
- » Kostförmån
Kostförmån, personalfester och intern representation
Fri kost som arbetsgivaren bjuder de anställda på kan i vissa fall vara en skattefri förmån, till exempel vid intern representation som personalkonferenser, julbord eller personalfester. I andra fall är fri kost en skattepliktig förmån för den anställda.
Fri kost kan vara en skattefri förmån. Det gäller till exempel i dessa fall:
- hotellfrukost som ingår i priset för övernattning vid tjänsteresa
- kost på allmänna transportmedel som ingår i priset för resan
- pedagogisk lunch och liknande för lärare, vårdpersonal med flera
- representation (intern och extern), som till exempel personalfest
- FN-personal.
Om de anställda får fri kost som inte räknas som skattefri förmån ska du som arbetsgivare göra skatteavdrag och betala arbetsgivaravgifter på förmånen. Du kan läsa mer om vad som gäller och hur du som arbetsgivare ska redovisa det längre ner på sidan.
Interna kurser och informationsmöten
Fri kost vid intern representation, till exempel informationsmöten med personalen och interna kurser, är skatte- och avgiftsfri under förutsättning att sammankomsterna kan bedömas som intern representation. För att reglerna om skattefri kost ska gälla krävs att det är fråga om sammankomster som är tillfälliga och kortvariga med gemensamma måltidsarrangemang.
Sammankomsten betraktas som tillfällig om det går minst två veckor mellan mötena, och som kortvarig om den varar högst en vecka.
- Om en längre kurs delas upp och hålls vid flera tillfällen räknas varje fysiskt gemensamt möte under utbildningen som en sammankomst.
- Om deltagarna åker hem under helgen ska tiden före respektive efter helgen läggas ihop vid bedömningen av om sammankomsten är kortvarig.
Du kan läsa mer om kostförmån vid intern representation i Rättslig vägledning.
Som arbetsgivare ska du dokumentera sammankomsterna. Av dokumentationen bör det åtminstone framgå i vilket sammanhang mötet eller konferensen hållits, syftet med mötet, innehållet och för vilken eller vilka persongrupper.
Konferens och studieresa
På sidan Konferens och studieresa kan du läsa mer om vad som gäller för konferensresor och studieresor.
Personalfest, julfest och julbord för anställda
Måltider som till exempel julbord är en skattefri förmån för de anställda om det är fråga om intern representation, till exempel en personalfest. Avdrag för personalfest medges för högst två fester per år. Arbetsgivare får göra avdrag för julbord enligt samma regler som gäller för andra typer av personalfester.
Du kan läsa mer om arbetsgivarens avdragsrätt i Rättslig vägledning.
Det här gäller för skattepliktig kostförmån
När de anställda får fri kost som inte kan räknas som skattefri förmån är det en skattepliktig kostförmån. Som arbetsgivare ska du göra skatteavdrag och betala arbetsgivaravgifter på förmånen.
I likhet med andra förmåner är kostförmån skatte- och avgiftspliktig oavsett om det är du som arbetsgivare eller någon annan som ger ut förmånen, så länge förmånen har sin grund i anställningen. Det saknar i princip betydelse om anställda får fri kost på den ordinarie arbetsplatsen, vid tjänsteresa eller konferens. Fri kost är skatte- och avgiftspliktig även om en anställd får den utomlands. Kost som den anställda får vid övertidsarbete är också skatte- och avgiftspliktig.
Med kost avses allt som kan ätas och drickas. Med måltid avses i första hand frukost, lunch eller middag. Förmånen uppkommer så snart den anställda har ätit av måltiden.
Kostförmån värderas schablonmässigt och värdet för en hel dag är beräknat för minst tre måltider.
- Om den anställda betalar för måltiden, till exempel direkt vid inköpet eller via nettolöneavdrag, minskar du förmånsvärdet med motsvarande belopp.
- Om du som arbetsgivare bidrar till kostnaderna för måltiden, beskattas den anställda för skillnaden mellan det pris som hen betalat för måltiden och schablonvärdet för kostförmån. Samma värde ska ingå i underlaget för skatteavdrag och arbetsgivaravgifter.
Schablonvärde för inkomståret 2019
- Helt fri kost (minst tre måltider): 245 kronor per dag
- Fri lunch eller middag: 98 kronor per dag
- Fri frukost: 49 kronor per dag
Schablonvärde för inkomståret 2018
- Helt fri kost (minst tre måltider): 235 kronor per dag
- Fri lunch eller middag: 94 kronor per dag
- Fri frukost: 47 kronor per dag
Justering av förmånsvärdet för kost
Justering av förmånsvärdet innebär att man, om det finns synnerliga skäl, kan gå ifrån gällande schablonvärde. Det är arbetsgivaren som lämnar ansökan till Skatteverket.
Skatteverket kan efter ansökan från dig som arbetsgivare besluta om ett lägre förmånsvärde för kost. Det kan till exempel bli aktuellt om du erbjuder en anställd en måltid som avsevärt avviker från normal lunch.
För att få förmånsvärdet justerat räcker det inte att den anställda avstår från tillbehör som smör och bröd, sallad etc. Exempel på när det kan bli aktuellt med justering är om du driver snabbmatsrestauranger med ett begränsat urval rätter, till exempel gatukök, baguettebutiker, salladsrestauranger och liknande ställen.
Efter att Skatteverket beslutat i ärendet ska du underrätta den anställda. Det justerade förmånsvärdet utgör underlag för både arbetsgivaravgifter och skatteavdrag.
Kostförmån för den som arbetar i ett privat hushåll
Speciella regler gäller för till exempel barnskötare, au-pairer eller annan personal som äter hos den familj där de arbetar. Värdet av kostförmån som den anställda får av dig, som är privatperson och arbetsgivare, och som ges ut i ditt hushåll ska beräknas till 50 kronor för två eller flera måltider per dag.
Om den anställda endast får en fri måltid per dag är det en skattefri förmån som inte ska beskattas.
Så redovisar du kostförmån i arbetsgivardeklaration på individnivå
Du som arbetsgivare ska redovisa värdet av en skattepliktig kostförmån i ruta 012 ”Övriga skattepliktiga förmåner” i arbetsgivardeklarationen.
Om du har ett beslut från Skatteverket om justering av värdet för kostförmån, ska du sätta ett kryss i ruta 048 ”Förmån har justerats”.
Moms och avdrag för intern representation
På sidan Moms och avdrag vid representation kan du läsa mer om reglerna för hur mycket moms du får göra avdrag för när det gäller representation. Där får du också information om vad du får göra avdrag för i företagets inkomstdeklaration.
Kontakta oss
Aktuellt
-
Kontrolluppgifter från CSN har uppdaterats
Centrala Studiestödsnämnden, CSN, har skickat in nya kontrolluppgifter till Skat...
-
Dags att deklarera för influerare, youtubers och gamers
Du som har inkomster från aktiviteter på internet och sociala medier behöver dek...
-
Hjälptjänster till dig som ska deklarera att du sålt bostad
I år är det 261 797 personer som ska deklarera försäljning av bostad som skett u...
Tillsammans gör vi samhället möjligt