Deklarera aktier och övriga värdepapper

De flesta värdepapper ska du redovisa i bilaga K4, men det finns några undantag. I tabellen ser du vilken bilaga och vilket avsnitt som gäller för olika värdepapper.

Du ska inte deklarera de vinster och förluster som du gör på ett investeringssparkonto, eftersom dina tillgångar på investeringssparkontot schablonbeskattas.

Om du däremot överför värdepapper från en vanlig depå till ett investeringssparkonto ska du deklarera det som en kapitalvinst eller kapitalförlust.

• Investeringssparkonto

När man talar om olika typer av värdepapper skiljer man på marknadsnoterade och onoterade värdepapper. Här förklarar vi kort Skatteverkets definition av begreppen.

Av inkomstskattelagen framgår att delägarrätter, exempelvis aktier och fordringsrätter, exempelvis obligationer som inte är upptagna till handel på en reglerad marknad (tidigare noterad på börs) eller motsvarande marknad utanför EES anses vara marknadsnoterade i skattehänseende om de är föremål för kontinuerlig allmänt tillgänglig notering på grundval av marknadsmässig omsättning.

Skatteverkets uppfattning är att följande förutsättningar bör vara uppfyllda för att sådana värdepapper ska anses marknadsnoterade:

1. avsikten ska vara att aktierna ska vara varaktigt noterade
2. noteringarna ska avse omsättning till exempel avslut eller inlösen, som normalt förekommer minst en gång var tionde dag, och
3. det ska finnas en bank, fondkommissionär, market maker eller annan som kan hålla noteringarna allmänt tillgängliga och ombesörjer att dessa bevaras intill utgången av sjätte året efter noteringsåret.

Om ett värdepapper är upptaget till handel på en reglerad marknad krävs enligt Skatteverkets uppfattning ändå noteringar om betalkurser för att värdepappret ska anses vara marknadsnoterat. Det räcker således inte att det enbart är upptagen till handel på en reglerad marknad (börs).

Begreppet onoterad förekommer i flera olika sammanhang på värdepappersområdet. Det innebär att begreppet kan förekomma i information från andra myndigheter med flera. Uttrycket används på olika sätt vilket innebär att det inte behöver motsvara den skattemässiga definitionen av onoterad.

• Vad beskattas som delägarrätter? (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
• Svenska fordringsrätter (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
• Begreppet marknadsnoterad (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
• Skatteverkets ställningstagande: Börsregistrering är något annat än börsnotering (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

I dagens lagstiftning finns det två olika sorters marknadsplatser för aktier. Reglerade marknader, som i dagligt tal kallas för börser, och handelsplattformar, som även kallas för MTF:er efter engelskans Multilateral Trading Facility.

Den stora skillnaden mellan de marknadsplatserna är att en reglerad marknad ställer högre krav på företagen än vad handelsplattformarna gör. Handlar du aktier på en reglerad marknad vet du att företagen lever upp till vissa minimikrav. På en handelsplattform är kraven lägre, både på företagen och på övervakning av själva handeln.

Förutom börser och MTF:er finns även andra som organiserar handel i aktier. De företag som organiserar handeln måste själva övervaka att handeln går rätt till. Det finns heller inga krav på att aktieägarna ska få löpande information av bolaget och inte heller på att insynspersoners aktiehandel ska redovisas.

I Sverige drivs i dag två reglerade marknader – en av Nasdaq OMX Stockholm AB och den andra av Nordic Growth Market NGM AB. Nasdaq och NGM driver även MTF:er.

Spotlight Stock Market (tidigare Aktietorget) är en MTF.

Reglerade marknader:

• Nasdaq Stockholm (Small Cap, Mid Cap, Large Cap)
• NGM Main Regulated Equity
• NGM Nordic AIF
• NGM NDX

MTF (Multilateral Trading Facility):

• Nasdaq First North Sweden
  
• NGM Nordic SME
• NGM PepMarket
• Spotlight Stock Market