Företag
- Företag
- » Internationellt
- » Kupongskatt
- » För dig som betalar svensk kupongskatt på utdelning
För dig som betalar svensk kupongskatt på utdelning
Du som har betalat kupongskatt på utdelning kan begära återbetalning om du betalat för mycket. Ibland kan du behöva ett intyg på att du betalat kupongskatt i Sverige. Om du betalat för lite kupongskatt kan du få ett föreläggande om att betala.
Du som är begränsat skattskyldig i Sverige ska betala svensk kupongskatt på vissa inkomster. Det kan bli aktuellt med kupongskatt vid utdelning från
- svenska aktiebolag
- europabolag med säte i Sverige
- andelar i svenska värdepappersfonder och specialfonder.
Vad räknas som utdelning?
Utdelning är en form av förmögenhetsöverföring från bolaget till aktieägaren. Utdelning betalas vanligtvis ut i pengar men kan lämnas i form av annan egendom eller förmån.
Utbetalning vid likvidation, inlösen eller återköp av aktier räknas också som utdelning när det gäller kupongskatt. Tilldelning av inlösenaktier till aktieägare ses som utdelning i vissa fall. Då räknas inte utbetalningen som utdelning.
Vilka inkomster ska beskattas med kupongskatt? (Rättslig vägledning)
Du som är obegränsat skattskyldig i Sverige betalar statlig inkomstskatt på dina kapitalinkomster. Statlig inkomstskatt på kapitalinkomster och kupongskatt är olika slags skatter och de kan inte kvittas mot varandra. Om kupongskatt har dragits av från kapitalinkomsten och du är obegränsat skattskyldig behöver du därför ansöka om återbetalning av kupongskatten. Tänk på att du ska redovisa inkomsten i din inkomstdeklaration.
Du kan läsa mer om begreppen begränsat och obegränsat skattskyldig på sidan Skattskyldighet.
Storleken på avdraget för kupongskatt
Huvudregeln är att kupongskatt dras av med 30 procent av utdelningen när utdelningen betalas ut.
Kupongskatten kan bli lägre om du som tar emot utdelningen har hemvist i ett land som Sverige har ett skatteavtal med.
Skatten kan sättas ned till den lägre skattesats som gäller enligt skatteavtalet vid utbetalningen av utdelningen (direktnedsättning) eller genom återbetalning i efterhand. Om skatteavtalet innehåller bestämmelse om att nedsättning ska ske genom återbetalning kan direktnedsättning inte användas.
Sveriges skatteavtal (Rättslig vägledning)
Det finns vissa undantag från skattskyldigheten för kupongskatt. Du kan läsa mer om undantag från skattskyldighet på Rättslig vägledning.
Undantag från skattskyldighet (Rättslig vägledning)
Sverige tillämpar inte skatteavtalet med Ryssland från och med 10 februari 2025.
Direktnedsättning – rätt skatt från början
Vid direktnedsättning dras rätt procentsats i samband med utbetalningen av utdelningen. Då slipper du ansöka om återbetalning av kupongskatt i efterhand. Du måste ha ett hemvistintyg vid direktnedsättning.
Om du vill att direktnedsättning ska användas på dina framtida utdelningar från svenska aktiebolag ska du kontakta den som ska dra av kupongskatten och fråga om det är möjligt med direktnedsättning i ditt fall.
Ingen direktnedsättning vid hemvist i Schweiz
Enligt skatteavtalet mellan Sverige och Schweiz får direktnedsättning inte användas. Det innebär att om du har hemvist i Schweiz och har tagit emot utdelning ska avdrag göras för kupongskatt med 30 procent. Du kan ansöka om återbetalning av kupongskatt hos Skatteverket i efterhand.
Återbetalning av kupongskatt
Du kan ansöka om återbetalning om du har betalat för mycket kupongskatt. Du kan själv ansöka om återbetalning eller låta ett ombud göra det åt dig. Du ansöker på någon av blanketterna som finns under avsnitt Så ansöker du om återbetalning.
Det kan till exempel bli aktuellt att ansöka om återbetalning om:
- du har betalat kupongskatt med 30 procent och har skatterättslig hemvist i ett land där skatteavtalet innebär att Sverige bara får ta ut skatt med en lägre procentsats
- du är obegränsat skattskyldig i Sverige och har betalat kupongskatt
- det är fråga om inlösen av aktier, återköp av aktier eller likvidation och din anskaffningskostnad för aktierna inte har tagits med vid beräkningen av ditt underlag för kupongskatt.
På Rättslig vägledning kan du läsa om hur du beräknar underlaget för kupongskatt vid bland annat inlösen och likvidation.
Likvidation, inlösen av aktier och återköp (Rättslig vägledning)
Det bör ha gått minst fyra månader sedan utdelningstillfället innan du skickar in din ansökan. Det beror på att utdelande aktiebolag och fonder har fyra månader på sig att redovisa och betala in kupongskatten till Skatteverket.
Ansök inom fem år
Du kan ansöka om återbetalning inom fem år räknat från året du tog emot utdelningen. Det innebär att din ansökan ska vara mottagen av Skatteverket senast 31 december femte året efter det år du tog emot utdelningen.
Om du till exempel har tagit emot en utdelning 30 april år 2021 ska din ansökan vara mottagen av Skatteverket senast 31 december 2026.
Om du har skatterättslig hemvist i Schweiz ska din ansökan vara mottagen av den schweiziska skattemyndigheten senast 31 december femte året efter det år du tog emot utdelningen.
Handläggningstid
Handläggningstiden för återbetalning av kupongskatt är lång. Det tar ofta ett till två år att handlägga din ansökan. Vi handlägger normalt ärenden i den ordning de lämnas in. Det underlättar handläggningen om ansökan är komplett redan från början. Om något saknas i din ansökan ber vi dig komplettera din ansökan.
När vi är färdiga med ditt ärende skickar vi ett beslut till dig.
Så ansöker du om återbetalning
Du ansöker om återbetalning på en blankett. Det är viktigt att du fyller i alla uppgifter och bifogar rätt underlag innan du skriver under och skickar in ansökan.
1. Välj rätt blankett
Det finns två olika blanketter för ansökan om återbetalning. Vilken blankett du ska använda beror på var du har din skatterättsliga hemvist.
Skatterättslig hemvist i Schweiz
Du som har din skatterättsliga hemvist i Schweiz ska använda blanketten Ansökan om återbetalning av svensk skatt på utdelning (SKV 3742).
Ansökan om återbetalning av svensk skatt på utdelning för personer bosatta i Schweiz (SKV 3742)
Skatterättslig hemvist i annat land än Schweiz
Du som har din skatterättsliga hemvist i ett annat land än Schweiz ska använda blanketten Ansökan om återbetalning av svensk skatt på utdelning (SKV 3740).
Ansökan om återbetalning av svensk skatt på utdelning (SKV 3740)
2. Fyll i alla uppgifter
När du begär återbetalning av kupongskatt är det viktigt att du fyller i alla relevanta uppgifter i blanketten och bifogar underlag som visar att du har rätt till återbetalningen.
För att Skatteverket ska kunna återbetala kupongskatt till dig är det viktigt att du uppger dina fullständiga bankkontouppgifter på blanketten. Observera att Skatteverket inte kan göra utbetalning i flera led, det vill säga genom flera banker.
3. Bifoga underlag
Du behöver bifoga underlag till din ansökan om återbetalning.
Exempel på underlag
Underlag du behöver bifoga kan till exempel vara:
- Handlingar från din bank som visar att du har tagit emot utdelningen och att du har betalat svensk kupongskatt på utdelningen. Om utdelningen hanterats av flera banker ska du skicka med underlag från samtliga banker så att hela betalningskedjan tydligt framgår.
- Fullmakt i original, om ett ombud företräder dig. Om det är en kedja av ombud, tänk på att bifoga samtliga fullmakter.
- Ett hemvistintyg om du ansöker om återbetalning med hänvisning till ett skatteavtal. Hemvistintyget ska visa din skatterättsliga hemvist vid samtliga utdelningstillfällen och vara utfärdat av behörig myndighet eller bank i ditt hemvistland om det är ett annat land än Sverige. Du kan antingen be behörig myndighet utfärda ett hemvistintyg direkt på din ansökningsblankett eller bifoga ett separat hemvistintyg med din ansökan.
- Underlag som visar din anskaffningskostnad om du har fått utdelning i form av inlösen eller likvidation.
- Underlag som visar att du har rätt till återbetalning när du ansöker om återbetalning på annan grund än skatteavtal.
4. Skriv under och skicka in din ansökan
Kom ihåg att skriva under din ansökan. Du som mejlar blanketten ska signera den elektroniskt. Om ett ombud företräder dig kan ombudet skriva under blanketten om du bifogar en fullmakt.
Skriv kupongskatt i ämnesraden om du mejlar din ansökan. Observera att du som har din hemvist i Schweiz ska skicka din ansökan med post.
Om du mejlar din ansökan får du direkt en bekräftelse på att vi tagit emot ditt mejl. Om du skickar ansökan med post får du däremot ingen bekräftelse på att vi tagit emot din ansökan.
Skicka ansökan med post – hemvist i Schweiz
Skicka tre identiska exemplar av blanketten Ansökan om återbetalning av svensk skatt på utdelning för personer bosatta i Schweiz (SKV 3742) till behörig kantonal myndighet i Schweiz (Zuständige Kantonale Steuerverwaltung). De skickar i sin tur din ansökan vidare till Skatteverket.
Skicka ansökan med post – hemvist utanför Schweiz
Skicka blankett Ansökan om återbetalning av svensk skatt på utdelning (SKV 3740) till
Skatteverket
Box 6037
171 06 Solna
När du skickar din ansökan med post får du ingen bekräftelse på att vi tagit emot din ansökan.
Intyg på att du betalat kupongskatt
Du kan begära att få ett intyg om att du har betalat svensk kupongskatt. Vi skickar intyget med post så snabbt vi kan.
Du kan antingen mejla din begäran eller skicka den med post.
Så här begär du intyg
Din begäran om intyg bör innehålla följande uppgifter:
- namn
- personnummer, organisationsnummer eller annat identifikationsnummer
- din postadress
- ditt telefonnummer
- din mejladress
- vilka år intyget ska omfatta
- en fullmakt, om ett ombud företräder dig.
För att underlätta handläggningen är det bra om du skickar med underlag från din bank eller förvaltare som visar att svensk kupongskatt har dragits.
Om Skatteverket behöver fler uppgifter kontaktar vi dig.
Om du mejlar din begäran ska du använda vårt webbformulär Ställ en fråga eller lämna ett svar. Du behöver kryssa i rutan för pågående ärende. Skriv Intyg – kupongskatt i ämnesraden.
Ställ en fråga eller lämna ett svar
Om du skickar din begäran som brev ska du posta det till:
Skatteverket
Box 6037
171 06 Solna
Föreläggande att betala kupongskatt
Om du har fått ett föreläggande betyder det att du ska betala kupongskatt. Skatteverket har då kommit fram till följande:
- du är begränsat skattskyldig i Sverige
- du har fått utdelning från ett svenskt bolag, en svensk värdepappersfond eller specialfond, eller ett europabolag med säte i Sverige
- du har inte betalat kupongskatt på utdelningen.
I bilagan som du fått tillsammans med föreläggandet finns uppgifter om vilka utdelningar föreläggandet gäller.
Du ska senast ha betalat inom två månader
Du ska ha betalat in kupongskatten till Skatteverket inom två månader efter att du har fått föreläggandet. Uppgift om förfallodag finns i föreläggandet.
Om du tycker att föreläggandet är felaktigt kan du lämna invändningar mot föreläggandet. Information om hur du gör finns i ditt föreläggande.
Bankgiro och referens när du betalar kupongskatt
Om du betalar från ett svenskt bankkonto ska du betala till Skatteverkets bankgiro.
Skatteverkets bankgiro
5926-1545
Referens
Skriv ditt namn och en av de här uppgifterna som referens:
- Ditt personnummer
- Ditt organisationsnummer
- Diarienumret i ditt föreläggande
Om du betalar från ett utländskt bankkonto
Om du betalar kupongskatt från ett utländskt bankkonto ska du använda följande uppgifter:
IBAN-nummer
SE92 1200 0000 0128 1010 1353
BIC/Swiftkod
DABASESX
Bank
Danske Bank
Norrmalmstorg 1
SE-103 92 Stockholm
Betalningsmottagare
Skatteverket
SE-831 87 Östersund
Det är viktigt att du anger både IBAN-nummer och BIC/Swiftkod vid betalningen.
Referens
Skriv ditt namn och en av de här uppgifterna som referens:
- Ditt personnummer
- Ditt organisationsnummer
- Ärendenumret i ditt föreläggande
Vanliga frågor vid föreläggande
Här har vi samlat svar på vanliga frågor.
Vanliga frågor vid föreläggande om kupongskatt
Varför ska jag betala svensk skatt när jag inte bor i Sverige?
Du som är begränsat skattskyldig i Sverige kan behöva betala svensk skatt på vissa inkomster. Kupongskatt är en sådan skatt och den betalar du bland annat på utdelningar från svenska bolag.
Varför ska jag betala kupongskatt när jag redan har betalat svensk skatt på utdelningen?
Det finns olika skatter som du ska betala beroende på om du är begränsat eller obegränsat skattskyldig i Sverige.
För den som är obegränsat skattskyldig i Sverige ska utbetalaren oftast göra avdrag för preliminär skatt på utdelning från bland annat svenska aktiebolag. Den som tar emot utdelningen ska redovisa den i inkomstdeklarationen. Den statliga inkomstskatten på kapital bestäms i Skatteverkets beslut om slutlig skatt.
Den som är begränsat skattskyldig ska i stället betala kupongskatt på utdelningarna. Om utbetalaren har gjort avdrag för preliminär skatt ska Skatteverket återbetala den preliminära skatten. Det sker oftast automatiskt. Du kan inte kvitta preliminär skatt mot kupongskatt, därför måste du betala in kupongskatten till Skatteverket separat.
Varför ska jag själv betala skatten?
Din bank, förvaltare eller annan utbetalare gör vanligtvis avdrag för preliminär skatt eller kupongskatt i samband med att utdelningen betalas ut och betalar in skatten till Skatteverket.
Om utbetalaren har dragit fel skatt eller inte gjort avdrag för skatt när utdelningen betalats ut behöver du själv betala in kupongskatten i efterhand. Du kan inte kvitta preliminär skatt mot kupongskatt.
Jag har fått preliminär skatt återbetald, till vilket konto är den återbetald?
Felaktigt avdragen skatt återbetalas till ditt skattekonto. Har du anmält ett mottagande bankkonto återbetalas pengarna dit. Har du inte anmält ett bankkonto kan du själv begära att få pengarna utbetalda.
Var i mitt besked om slutlig skatt finns uppgift om att den preliminära skatten har tillgodoräknats eller återbetalats?
I ditt besked om slutlig skatt står det vanligtvis ”avdragen skatt” för den preliminära skatt som har tillgodoräknats eller återbetalats. Återbetalning sker under förutsättning att du inte har någon annan obetald skatt. Om du har någon annan obetald skatt används preliminärskatten i första hand till att betala den.
Hur gör jag för att utbetalaren ska dra rätt skatt framöver?
Meddela banken där du har ditt aktieinnehav om ditt aktuella hemvistland och adress. Då kan banken dra rätt skatt på dina framtida utdelningar.