För dig som lämnat utdelning från ditt aktiebolag (kupongbolag)
Den här informationen vänder sig till dig som har ett aktiebolag som har lämnat utdelning och där bolaget är ett kupongbolag.
Ett kupongbolag är ett bolag som inte är ett avstämningsbolag. Ett avstämningsbolag är ett aktiebolag som är anslutet till Euroclear Sweden AB:s kontobaserade aktiesystem.
Har du aktieägare som bor utomlands?
Då vill vi gärna prata med dig och ta vara på dina erfarenheter. Vi undersöker nu hur vi kan göra det enklare att redovisa och betala skatt på vinstutdelning till aktieägare som bor utomlands (så kallad kupongskatt). Intervjun sker via videomöte under hösten 2024 och tar 45-60 minuter.
Vad är kupongskatt?
Kupongskatt är en källskatt som tas ut på utdelning från bland annat svenska aktiebolag när den som tar emot utdelningen bor utomlands eller är hemmahörande i utlandet (begränsat skattskyldig).
Om ditt aktiebolag har lämnat utdelning ska du
- hålla inne kupongskatt för utländska aktieägare
- redovisa utdelningen på särskilda blanketter
- betala in innehållen kupongskatt till bankgiro 5926-1545.
Om ditt aktiebolag har lämnat utdelning ska du alltid lämna en kupongskatteredovisning till Skatteverket. Detta innebär att du ska lämna en kupongskatteredovisning även om du inte har hållit inne någon kupongskatt. Du kan läsa mer om hur du redovisar nedan under ”Så här redovisar du utdelning och kupongskatt”.
När ska du hålla inne kupongskatt?
Du ska hålla inne kupongskatt vid utbetalning av utdelning när den utdelningsberättigade (personen som har rätt att ta emot utdelning) är en begränsat skattskyldig person.
Du ska även hålla inne kupongskatt på utdelning när uppgifter om den utdelningsberättigade är ofullständiga. En uppgift är ofullständig när det inte klart framgår vem som är utdelningsberättigad, eller när du saknar väsentliga uppgifter för att kunna bedöma den utdelningsberättigades skattskyldighet.
Observera att om du betalar ut utdelning till obegränsat skattskyldiga fysiska personer eller dödsbon ska du inte hålla inne någon skatt, det vill säga varken kupongskatt eller preliminär skatt.
Du kan läsa mer om undantaget från skyldigheten att göra skatteavdrag för preliminär skatt.
Kupongskatt vid inlösen, likvidation med mera
Inlösen och likvidation räknas också som utdelningar i kupongskattehänseende. Här kan du läsa mer om hur du beräknar underlaget för kupongskatt vid inlösen, likvidation med mera.
Hur mycket kupongskatt ska du hålla inne?
Huvudregeln är att du ska hålla inne 30 procent kupongskatt vid utbetalningen av utdelningen. Skattesatsen kan bli lägre om det finns ett skatteavtal med den utdelningsberättigades hemvistland. Om du har säkerställt att den utdelningsberättigade uppfyller förutsättningarna kan du innehålla en lägre skattesats direkt när utdelningen betalas ut (en så kallad direktnedsättning).
Skatteavtalen med Portugal och Grekland upphörde den 1 januari 2022
Den 1 januari 2022 upphörde Sveriges skatteavtal med Portugal respektive Grekland att gälla.
För utdelningar med utdelningstillfälle från och med den 1 januari 2022 kommer det inte längre vara möjligt att sätta ned kupongskatten genom tillämpning av Sveriges skatteavtal med Portugal eller Grekland. Kupongskatt ska då istället tas ut med 30 procent i enlighet med huvudregeln i kupongskattelagen.
Utdelningsberättigade med hemvist i Schweiz
Om den utdelningsberättigade har hemvist i Schweiz är en direktnedsättning enligt skatteavtalet inte möjlig. Enligt skatteavtalet mellan Sverige och Schweiz ska kupongskatt alltid hållas inne med 30 procent. Den utdelningsberättigade kan ansöka om återbetalning av det överskjutande beloppet hos Skatteverket i efterhand. Läs mer om hur man ansöker om återbetalning här.
Så här redovisar du utdelning och kupongskatt
Du ska redovisa utdelning från ditt kupongbolag på sammanställningsblankett SKV 3700 samt på tillhörande bilagor med utdelningsuppgifter. Vilka bilagor du ska bifoga beror på vilka utdelningsberättigade som tagit emot utdelning.
De här bilagorna ska du bifoga till blankett SKV 3700:
För svenska juridiska personer:
För personer, dödsbon, juridiska personer och övriga som är begränsat skattskyldiga i Sverige:
Hemvistintyg eller annan dokumentation ska bifogas vid direktnedsättning.
Skicka blanketterna till:
Skatteverket
Kupongskatt
Box 6037
171 06 Solna
För obegränsat skattskyldiga fysiska personer och dödsbon, där kupongskatt inte ska hållas inne, lämnar du uppgift om utdelningen på KU31. KU31 lämnas elektroniskt.
Observera att du även ska lämna en kontrolluppgift (KU31) för begränsat skattskyldiga fysiska personer.
Du behöver inte lämna uppgifter om kupongskatt i fälten 003, 581, 256, 079 och 853 (blocket kupongskatt) på KU31, eftersom du redan lämnat dessa uppgifter på blankett 18b.
- Vilka uppgifter ska en kontrolluppgift innehålla? (Rättslig vägledning)
Länk till annan webbplats. - För vem ska kontrolluppgift lämnas? (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.
När ska du senast redovisa utdelningen?
Du ska redovisa utdelning från ett kupongbolag inom fyra månader efter utdelningstillfället. Om utdelningstillfället inträffade efter den 15 september ska du redovisa utdelningen senast den 15 januari följande år.
När är utdelningstillfället?
För kupongbolag är utdelningstillfället dagen för bolagsstämman, om stämman inte har beslutat om ett annat utdelningsdatum och tagit med det i bolagsstämmoprotokollet.
Så här betalar du in kupongskatt
Nya inbetalningsuppgifter för kupongskatt
Observera att Skatteverkets tidigare plusgiro har upphört. Plusgirot ska därför inte längre användas för inbetalning av kupongskatt.
Från och med den 1 februari 2023 ska istället nedanstående betalningsuppgifter användas för inbetalning av kupongskatt.
Så här betalar du in kupongskatt från ett bankkonto i Sverige
Betala in kupongskatten till Skatteverkets bankgiro 5926-1545. Betalningsmottagare: Skatteverket.
Om inbetalningen gäller utdelning från ett kupongbolag ska du ange bolagets namn och organisationsnummer som referens.
Så här betalar du in kupongskatt från ett utländskt bankkonto
När du betalar in kupongskatt från ett utländskt bankkonto ska du använda följande uppgifter:
IBAN-nummer: SE92 1200 0000 0128 1010 1353
BIC/Swiftkod: DABASESX
Bank:
Danske Bank
Norrmalmstorg 1
SE-103 92 Stockholm
Betalningsmottagare:
Skatteverket
SE-831 87 Östersund
Du måste ange både IBAN-nummer och BIC/Swiftkod vid betalningen.
Om inbetalningen gäller utdelning från ett kupongbolag ska du ange bolagets namn och organisationsnummer som referens.
Observera att inbetalningar från svenskt konto ska göras till bankgiro 5926-1545.
När ska kupongskatten vara inbetald?
Du ska betala in kupongskatten till Skatteverket senast samma dag som du ska lämna in redovisningen.
Anstånd med att lämna redovisning och betala in kupongskatt
Om det finns särskilda skäl kan Skatteverket bevilja ett anstånd med att lämna in en redovisning och att betala kupongskatt. En ansökan om anstånd ska lämnas skriftligen till Skatteverket.
Lagar med mera
Bestämmelser om skyldighet att redovisa utdelning och om kupongskatt finns i kupongskattelagen och kupongskatteförordningen.
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Det gäller för julbord och julklappar
Julen närmar sig och många företag firar den tillsammans med sina anställda geno...
-
Truster och stiftelser gömmer obeskattade tillgångar
Med hjälp av utländskt informationsutbyte har Skatteverket gjort riktade kontrol...
-
Nya förutsättningar att kontrollera taxiföretag
De senaste åren har Skatteverket fått bättre möjligheter att kontrollera taxibra...
Tillsammans gör vi samhället möjligt