Rätta oriktig uppgift på eget initiativ, för företag

Så långt bak i tiden kan du rätta en oriktig uppgift

Du kan begära omprövning och på eget initiativ rätta en oriktig uppgift upp till sex år bakåt i tiden. Under 2025 kan du alltså rätta uppgifter från och med inkomstår 2019.

Eftersom preskriptionstiden för grovt skattebrott är tio år kan du även behöva rätta inkomstdeklarationen för inkomståren 2014 -2018. Detta för att undvika en eventuell anmälan om grovt skattebrott.

Skattetillägg

Skattetillägg är en avgift som du eller ditt företag kan få betala om du har lämnat en oriktig uppgift i deklarationen. Skattetillägget tas ut med en viss procentsats. Procentsatsen beror på om ärendet gäller slutlig skatt eller annan skatt. Dessutom gäller särskilda procentsatser för periodiseringsfel.

Du eller ditt företag får inte skattetillägg om du rättat den felaktiga uppgiften på eget initiativ. Du får det inte heller om du informerar om att ett skatteavdrag, som du är skyldig att göra, inte har gjorts.

Skattetillägg för företag

Skattetillägg (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Vid rättelse på eget initiativ (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Skattebrott

Skatteverket har skyldighet att anmäla brott enligt skattebrottslagen om du medvetet lämnar oriktiga uppgifter om ditt företag som gör att skatt inte betalas in, eller felaktigt betalas tillbaka. Samma sak gäller om du avsiktligt inte lämnar in exempelvis en deklaration eller en kontrolluppgift.

Är skatten som skulle ha redovisats till Skatteverket mer än 10 prisbasbelopp på ett år så räknas det som grovt skattebrott. Ett sådant brott har en preskriptionstid på 10 år.

Den som rättar en oriktig uppgift på eget initiativ kan inte dömas enligt skattebrottslagen.

Belopp och procent - Företag

Brottsanmälan (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Vid rättelse på eget initiativ (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Deklarera inkomster och tillgångar i utlandet

Du som bor i Sverige och har inkomster utomlands och/eller tillgångar som ger inkomster, ska deklarera och betala skatt för inkomsterna i Sverige. Du ska redovisa tillgångarna på kontot den sista bankdagen för varje år och alla belopp ska stå i svenska kronor. Om din rättelse innehåller uppskattade belopp ska du tydligt skriva det i din rättelse.

Har du inkomster och tillgångar i utlandet behöver du lämna följande uppgifter:

• från vilket land du har oredovisade tillgångar, utdelningar eller inkomster
• var tillgångarna förvaras, till exempel i bank eller försäkringsbolag
• typ av placering med tillhörande kontonummer, till exempel bankkonto, depå eller utländsk kapitalförsäkring
• förmån som till exempel användning av båt, bil och hus
• sammanlagt värde på tillgångar eller inkomster för varje år som rättelsen avser.

Exempel på inkomster och tillgångar i utlandet

Utbetalning eller förmån från truster och liknande

Om du har använt förmåner eller fått utbetalningar från utlandet som är jämförbart med utbetalning från en svensk familjestiftelse ska du ta upp utbetalningen och/eller förmånen till beskattning som periodiskt understöd.

Om dina tillgångar har förvaltats genom en utländsk trust eller stiftelse behöver du bifoga underlag i form av stiftelseurkund samt eventuella sidohandlingar. Det kan exempelvis vara stadgar (by-laws), önskebrev (letter of wishes) och uppdragsavtal (agreement) om någon annan har bildat stiftelsen på uppdrag av dig.

Du bör även lämna uppgifter om de uttag och utbetalningar du har fått från den utländska trusten eller stiftelsen för samtliga år du begär omprövning.

Truster (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Utdelningar

Exempelvis från aktieinnehav och/eller fondinnehav.

Kapitalvinster

Vanligast är vinst vid försäljning av aktier och investeringsfonder. Du ska lämna in en K4-blankett för varje år.

Värdepapper

Intäkter från fastighet utomlands

Gäller om du har haft inkomster för att du hyrt ut din eller företagets bostad. Information om hur inkomsten ska beskattas, gränsdragning mellan privatbostadsfastighet och näringsfastighet finns på sidan Hyra ut privatbostad - bostadsrätt, hus och hyresrätt.

Bostad utomlands

Hyra ut privatbostad - bostadsrätt, hus och hyresrätt

Fastighetsförsäljning

Information om hur försäljningen ska beskattas hos en enskild näringsidkare och om gränsdragning mellan privatbostadsfastighet och näringsfastighet finns på sidan Försäljning av privatbostad. Information finns även i Skatteverkets broschyr Hur man deklarerar sin bostad i utlandet (SKV 398). Information om hur ett aktiebolag ska beskattas för försäljningen av en fastighet finns på sidan Avyttring av fastighet.

Försäljning av privatbostad

Hur man deklarerar sin bostad i utlandet (SKV 398)

Avyttring av fastighet | Skatteverket

Utländsk försäkring

Har du haft utländska försäkringar (kapitalförsäkring, kapitalpensionsförsäkring eller pensionsförsäkring) behöver du skriva vilken typ av utländsk försäkring du hade i din begäran om omprövning. Läs mer om hur du fastställer underlaget på sidan Avkastningsskatt på utländska livförsäkringar.

Avkastningsskatt på utländska livförsäkringar

Näringsverksamhet

Du som bedriver flera verksamheter ska inte redovisa och beskatta dessa var för sig – de räknas som en näringsverksamhet. Om du däremot driver en självständig näringsverksamhet i ett land utanför EES är den en egen näringsverksamhet som inte kan läggas samman med näringsverksamhet som du driver här i landet. Verksamheten ses då alltid som passiv.

Överskott i CFC-bolag

Om du var delägare i en lågbeskattad utländsk juridisk person (CFC-bolag) vid utgången av ett inkomstår ska du ta upp ett eventuellt överskott till beskattning som inkomst av passiv näringsverksamhet.

Om dina tillgångar har förvaltats genom ett CFC-bolag bör du skicka med en sammanställning av de överskott och underskott bolaget haft årligen tillsammans med de utdelningar du har erhållit. Har CFC-bolaget dessutom likviderats bör du även bifoga underlag som visar att en likvidation har skett samt hur du har räknat fram kapitalvinsten och kapitalförlusten.

Beskattning av CFC-bolag och dess delägare (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Kupongskatt

Har du haft svenska aktier i din utländska depå kan utbetalaren ha dragit svensk kupongskatt. Den ska du inte begära avräkning för i din rättelse. I stället kan du ha rätt att få kupongskatten återbetald.

Är du obegränsat skattskyldig i Sverige och har betalat kupongskatt

Så här gör du en rättelse på eget initiativ

Av din rättelse ska det framgå att du vill rätta den oriktiga uppgiften och att beskattningen ska ändras. Dina uppgifter ska vara så tydliga och fullständiga att Skatteverket kan fatta ett korrekt beslut.

Skatteverkets ställningstagande: Skattetillägg när en uppgiftsskyldig gör en komplettering efter att en oriktig uppgift har lämnats (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Gör en sammanställning över de inkomster och utgifter du ska rätta. Dela upp dem efter år och typ av inkomst, till exempel utdelningar, räntor, tjänsteinkomster eller kapitalinkomster.

Du som enskild näringsidkare kan använda dig av dokumentet: ”Sammanställning inkomster och utgifter inför rättelse”. Du kan behöva lämna fler uppgifter än vad som finns i sammanställningen.

Sammanställning inkomster och utgifter inför rättelse (pdf) Pdf, 146 kB, öppnas i nytt fönster.

När du sammanställt de uppgifter du ska rätta skickar du in en begäran om omprövning till Skatteverket. Hur du gör kan du läsa mer om på sidan Ompröva eller överklaga företagets inkomstdeklaration. Om du ska rätta inkomståren 2014-2018 skickar du in även dessa uppgifter tillsammans med din begäran om omprövning.

Ompröva eller överklaga företagets inkomstdeklaration

Inbetalning till skattekontot

Om omprövningsbeslutet innebär att du ska betala skatt behöver du även betala kostnadsränta från den dag du borde ha betalat in skatten.

Du kan göra en inbetalning till skattekontot i samband med att du begär omprövning.

För att inbetalningen inte ska återbetalas automatiskt vid avstämning på skattekontot kan du begära en utbetalningsspärr. Enklast gör du det i e-tjänsten Skattekonto. Om du inte har möjlighet att använda e-tjänsten kan du lämna in din begäran på blanketten Begäran om utbetalningsspärr.

Ränta på skattekontot - korrigerad ränta vid omprövning

Kostnadsränta vid omprövad slutlig skatt (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Begäran – Utbetalningsspärr (SKV 4813)