Lyssna

Så deklarerar du aktiebolagets underskott

Normalt ska ett års underskott av näringsverksamhet i sin helhet dras av följande år. I vissa situationer begränsas dock avdragsrätten för tidigare års underskott.

Vid en ägarförändring kan en beloppsspärr respektive en koncernbidragsspärr slå till. En beloppsspärr kan också slå till vid en kvalificerad fusion och fission. Dessutom finns det tidsbegränsade spärrar enligt bestämmelserna om verksamhetsavyttring, om partiella fissioner samt om kvalificerade fusioner och fissioner. Här kan du se ett exempel på hur underskott som är spärrade ska deklareras i aktiebolagets deklaration.

Vill du veta mer om bestämmelserna kring spärrsituationerna och vad som utlöser dem kan du läsa om det i broschyren Skatteregler för aktie- och handelsbolag (SKV 294) eller på Rättslig vägledning.

Så här deklararerar du underskottet efter en ägarförändring – exempel

År 1

År 1 sker en ägarförändring i Aktiebolaget B då Aktiebolaget A köper samtliga aktier i bolaget. Det finns inga andra bolag i den nybildade koncernen. Bolaget B redovisar år 1 ett nollresultat och det enda som finns är ett underskott från tidigare år på 600 000 kronor.

Beloppsspärren gör att 400 000 kronor av underskottet faller bort. Kvar finns ett underskott på 200 000 kronor. De första fem åren efter ägarförändringsåret får det underskottet inte dras av mot koncernbidrag (den så kallade koncernbidragsspärren). Underskottet ska deklareras på detta sätt i deklarationen.

År 2

År 2 redovisar bolaget en bokförd förlust på 100 000 kronor. Hela underskottet sedan tidigare (200 000 kronor) får rullas in. Totalt uppgår underskottet nu till 300 000 kronor.

Den del av underskottet som kommer från tiden innan ägarförändringen får dock inte dras av mot framtida koncernbidrag ännu en tid framöver varför den delen, om bolaget vill, kan tas upp vid punkt 4.22 i deklarationen som en påminnelse om detta. Bolagets deklaration ska fyllas i på detta sätt år 2.

År 3

År 3 redovisar bolaget en bokförd vinst på 300 000 kronor. Vinsten motsvarar ett koncernbidrag på 300 000 kronor som man har tagit emot från ägaren (Aktiebolaget A). På grund av koncernbidragsspärren som gäller efter ägarförändringen år 1 får bolaget bara utnyttja 100 000 kronor av sitt totala underskott på 300 000 kronor. 200 000 kronor av underskottet får ju inte dras av mot koncernbidraget.

Bolaget kommer därför detta år ha såväl ett överskott på 200 000 kronor att beskatta som ett underskott på 200 000 kronor att rulla vidare (fortfarande spärrat för att utnyttjas mot koncernbidrag från Aktiebolaget A). Bolagets deklaration ska fyllas i på detta sätt år 3.

År 4

År 4 redovisar bolaget en bokförd förlust på 100 000 kronor. Denna läggs till det tidigare underskottet. Totalt uppgår underskottet nu till 300 000 kronor, varav 200 000 kronor inte får dras av mot koncernbidrag förrän tidigast år 7. Bolagets deklaration ska fyllas i på detta sätt år 4.

År 5

År 5 blir det bokförda resultatet en vinst på 400 000 kronor. I det resultatet ingår ett koncernbidrag med 130 000 kronor från Aktiebolaget A och 270 000 kronor avser egen upparbetad vinst. Av underskottet på totalt 300 000 kronor ska först den ospärrade delen på 100 000 kronor dras av mot den egenupparbetade vinsten (270 000 kronor - 100 000 kronor = 170 000 kronor).

Den kvarstående delen av underskottet som omfattas av koncernbidragsspärren, 200 000 kronor, får endast utnyttjas mot det som därefter finns kvar av den egna upparbetade vinsten. Den får alltså inte utnyttjas mot den del av resultatet som motsvaras av koncernbidraget. Kvar av underskottet blir då 200 000 kronor - 170 000 kronor = 30 000 kronor. Resultatet hänförligt till koncernbidraget 130 000 kronor redovisas som ett överskott och beskattas. Bolagets deklaration ska fyllas i på detta sätt för år 5.

Kontakta oss

Kontakt och öppettider

Hitta snabbt

Viktiga datum för ditt företag

Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.

Hämta dina datum

Aktuellt

Skatteverket rättar felaktiga vägavgiftsbeslut
Ägare till lastbilar som drivs med etanol eller gas har under en längre tid beta...
Kontroller av tandläkare har lett till miljonbelopp i höjd skatt
Skatteverket har granskat privata tandvårdskliniker i en särskild kontroll vilke...
Skatteverkets experter medverkar i Almedalen
Flera experter från Skatteverket medverkar vid seminarier och samtal under Almed...

Fler nyheter

Till toppen

Företag