På skatteverket.se använder vi kakor (cookies) för att webbplatsen ska fungera på ett bra sätt för dig. Genom att surfa vidare godkänner du att vi använder kakor. Vad är kakor?
- Privat
- » Skatter
- » Arbete och inkomst
- » Förmåner
- » Kost och intern representation
Kostförmån
Fri kost är normalt en skattepliktig förmån som värderas schablonmässigt. En kostförmån uppkommer när en anställd ätit en måltid som arbetsgivaren bekostat. Som arbetsgivare ska du göra skatteavdrag och betala arbetsgivaravgifter på förmånen. Fri kost kan i vissa fall vara en skattefri förmån, till exempel vid intern representation som personalkonferenser, julbord eller personalfester
I likhet med andra förmåner är kostförmån skatte- och avgiftspliktig oavsett om det är du som arbetsgivare eller någon annan som ger ut förmånen, så länge förmånen har sin grund i anställningen. Det saknar i princip betydelse om anställda får fri kost på den ordinarie arbetsplatsen, vid tjänsteresa eller konferens. Med kost avses allt som kan ätas och drickas. Med måltid avses i första hand frukost, lunch eller middag.
Schablonvärde för inkomståret 2021
- Helt fri kost (minst tre måltider): 250 kronor per dag.
- Fri lunch eller middag: 100 kronor per dag.
- Fri frukost: 50 kronor per dag.
Schablonvärde för inkomståret 2020
- Helt fri kost (minst tre måltider): 245 kronor per dag.
- Fri lunch eller middag: 98 kronor per dag.
- Fri frukost: 49 kronor per dag.
Om den anställda betalar för måltiden, till exempel direkt vid inköpet eller via nettolöneavdrag, minskar du förmånsvärdet med motsvarande belopp. Om du som arbetsgivare bidrar till kostnaderna för måltiden, beskattas den anställda för skillnaden mellan det pris som hen betalat för måltiden och schablonvärdet för kostförmån. Samma värde ska ingå i underlaget för skatteavdrag och arbetsgivaravgifter.
Andra smårätter och styckesaker som en arbetsgivare ger de anställda ska värderas till marknadsvärdet. Enklare förfriskningar som erbjuds som personalvårdsförmån i samband med arbetet, t.e.x. kaffe med bulle eller frukt, är skattefria.
Så redovisar du kostförmån i arbetsgivardeklarationen
Du som arbetsgivare ska redovisa värdet av en skattepliktig kostförmån i ruta 012 ”Övriga skattepliktiga förmåner” i arbetsgivardeklarationen. Om du har ett beslut från Skatteverket om justering av värdet för kostförmån, ska du sätta ett kryss i ruta 048 ”Förmån har justerats”.
Justering av förmånsvärdet för kost
Skatteverket kan efter ansökan från dig som arbetsgivare besluta om ett lägre förmånsvärde för kost. Det kan till exempel bli aktuellt om du erbjuder en anställd en måltid som avsevärt avviker från normal lunch.
Exempel på när det kan bli aktuellt med justering är om du driver snabbmatsrestauranger med ett begränsat urval rätter, till exempel gatukök, baguettebutiker, salladsrestauranger och liknande ställen.
Efter att Skatteverket beslutat i ärendet ska du underrätta den anställda. Det justerade förmånsvärdet utgör underlag för både arbetsgivaravgifter och skatteavdrag.
Kostförmån för den som arbetar i ett privat hushåll
Speciella regler gäller för till exempel barnskötare, au-pairer eller annan personal som äter hos den familj där de arbetar. Värdet av kostförmån som den anställda får av dig, som är privatperson och arbetsgivare, och som ges ut i ditt hushåll ska beräknas till 50 kronor för två eller flera måltider per dag.
Om den anställda endast får en fri måltid per dag är det en skattefri förmån som inte ska beskattas.
Undantag från kostförmån
Fri kost kan vara en skattefri förmån. Det gäller till exempel i dessa fall:
- hotellfrukost som ingår i priset för övernattning vid tjänsteresa
- kost på allmänna transportmedel som ingår i priset för resan
- pedagogisk lunch och liknande för lärare, vårdpersonal med flera
- representation (intern och extern), som till exempel personalfest
- FN-personal.
- Om dina anställda får gratis måltider utan krav på motprestation från någon annan än dig som arbetsgivare är de skattefria. Det kan till exempel handla om måltider som allmänheten lämnat i syfte att visa uppskattning.
Rättslig vägledning: Undantag från kostförmån
Interna kurser, informationsmöten och personalfest
Fri kost vid intern representation, till exempel informationsmöten med personalen och interna kurser, är skatte- och avgiftsfri under förutsättning att sammankomsterna med gemensamma måltidsarrangemang kan bedömas som intern representation. Måltider som till exempel julbord är en skattefri förmån för de anställda om det är fråga om intern representation, till exempel en personalfest. Sammankomsten betraktas som tillfällig om det går minst två veckor mellan mötena, och som kortvarig om den varar högst en vecka.
- Om en längre kurs delas upp och hålls vid flera tillfällen räknas varje fysiskt gemensamt möte under utbildningen som en sammankomst.
- Om deltagarna åker hem under helgen ska tiden före respektive efter helgen läggas ihop vid bedömningen av om sammankomsten är kortvarig.
Rättslig vägledning: Intern representation
Som arbetsgivare ska du dokumentera sammankomsterna. Av dokumentationen bör det åtminstone framgå i vilket sammanhang mötet eller konferensen hållits, syftet med mötet, innehållet och för vilken eller vilka persongrupper.
Moms och avdrag för kostnader
Avdrag för personalfest medges för högst två fester per år. Arbetsgivare får göra avdrag för kringkostnader vid ett julbord enligt samma regler som gäller för andra typer av personalfester. Avdrag för kostnader för mat och dryck medges bara för enklare förtäring. För avdragsrätt ska den interna representationen ha ett omedelbart samband med näringsverksamheten och det får inte vara fråga om personlig gästfrihet.
Rättslig vägledning: Personalfester och informationsmöten
På sidan Moms och avdrag vid representation kan du läsa mer om reglerna för hur mycket moms du får göra avdrag för när det gäller representation.
Kontakta oss
Aktuellt
-
Nytt rekord för digitala deklarationer
Den 3 maj hade nästan 6,7 miljoner personer deklarerat digitalt. Det är 180 000 ...
-
Ansökan för april månads omställningsstöd öppnar 4 maj
Från 4 maj kan företag söka omställningsstöd för april 2021. Ansökan är öppen fr...
-
Fem tips till den som ännu inte deklarerat
2,5 miljoner personer ska fortfarande deklarera. Skatteverkets experter ger fem ...
Tillsammans gör vi samhället möjligt