Rabatt, bonus och förmånliga lån
Rabatt, bonus och andra liknande förmåner är skattepliktiga. Personalrabatter är under vissa förutsättningar skattefria. När det gäller räntefria lån eller lån med lägre ränta som du får genom din arbetsgivare ska du betala skatt för förmånen.
Exempel
Din arbetsgivare betalar dina flygresor och hotellövernattningar när du åker på tjänsteresa. I samband med resorna samlar du bonuspoäng hos flygbolaget och hos hotellkedjan.
Om du använder dig av de bonuspoängen för att betala hela eller delar av en privat resa så ska du förmånsbeskattas. Förmånsvärdet blir vad du skulle fått betala utan bonuspoängen.
Om du använder rabatt eller bonuspoäng ska du lämna uppgift om det till din arbetsgivare senast månaden efter användandet.
Personalrabatter
Personalrabatt som du får för att handla hos din arbetsgivare kan vara skattefri om rabatten
- riktar sig till hela personalen,
- inte får bytas mot kontant ersättning,
- inte är en direkt ersättning för utfört arbete
- avser vara eller tjänst som ingår i arbetsgivarens ordinarie utbud,
- inte är uppenbart större än sedvanlig personalrabatt i branschen,
- inte överstiger den största rabatt som en konsument kan få på affärsmässiga grunder
- inte ges som ett bruttolöneavdrag.
Om du inte betalar för varan eller köper till ett pris som är lägre än vad som annars är en skattefri personalrabatt, ska du betala skatt på skillnaden mellan marknadspriset och det du betalat. Skillnaden beskattas som lön.
Ränteförmån
Om du av din arbetsgivare får ett räntefritt lån eller lån med lägre ränta än marknadsräntan ska du beskattas för en ränteförmån. Förmånsvärdet beskattas som inkomst av tjänst i din inkomstdeklaration.
Avdrag för ränteutgifter
Värdet av ränteförmånen räknas som en ränteutgift, på samma sätt som om du hade betalat räntan kontant.
För inkomståret 2025 gäller nya regler för lån som inte uppfyller kraven på säkerhet och maximal belåningsgrad. De nya reglerna innebär att du för lån utan säkerhet endast får avdrag med hälften av ränteutgifterna.
För lån som uppfyller kraven på säkerhet och maximal belåningsgrad får du avdrag med hela ränteutgiften, det vill säga hela förmånsvärdet och den ränta du betalat för lånet.
Lån från arbetsgivaren
Ett lån är en penningtransaktion som grundar sig på ett kreditavtal. Både lång och kortfristiga lån samt lån av mindre belopp omfattas av förmånsreglerna.
Förskott på ersättning för arbete eller normala kreditköp hos din arbetsgivare räknas därför inte som ett lån.
För anställda vid banker och andra kreditinstitut uppstår en skattepliktig förmån om du som anställd erbjuds lån till mer fördelaktiga villkor än de som allmänheten erbjuds.
För övriga arbetsgivare ska en jämförelse göras med de marknadsmässiga villkor för kreditgivning som gäller vid tiden för låneavtalet.
Reglerna gäller även lån som arbetsgivaren förmedlat eller förhandlat fram, lån som har samband med tidigare anställning och lån från uppdragsgivare.
Beräkning av förmånsvärdet
Förmånsvärdet för en ränteförmån beräknas schablonmässigt med utgångspunkt i statslåneräntan som jämförs med den ränta du har avtalat om.
Oavsett om du betalar räntan månadsvis eller kvartalsvis så ska arbetsgivaren redovisa ränteförmån varje månad.
Beräkningen av förmånen skiljer sig åt mellan lån med fast respektive rörlig ränta.
Lån med fast ränta
För räntefria lån, lån med fast ränta och lån där räntan utgår i fast förhållande till marknadsräntan räknas förmånens värde ut med utgångspunkten i statslåneräntan vid lånetillfället.
Från och med inkomstår 2024 är förmånsvärdet skillnaden mellan statslåneräntan vid lånetillfället + 1,5 procentenhet (jämförelseränta) och den avtalade räntesatsen. Jämförelseräntan ska dock vara lägst 0,5 procent.
Statslåneränta per vecka (Riksgäldens hemsida)
Länk till annan webbplats.
Exempel lån med fast ränta inkomstår 2024
Emma arbetar på bank och får i samband med att hon ska köpa hus ett förmånligt lån hos sin arbetsgivare. Emma lånar 1 000 000 kronor den 1 oktober 2024 med en fast ränta på 1,1 procent och en bindningstid på 3 år.
Statslåneräntan var 1,85 procent när hon tog lånet den 1 oktober 2024.
Förmånens värde blir 1 875 kronor per månad
(1,85 procent + 1,5 procent ) – 1,1 procent = 2,25 procent
2,25 procent × 1 000 000 kronor = 22 500 kronor per år
22 500 kronor/12 månader = 1 875 kronor per månad.
Emma tog lånet den 1 oktober och det totala förmånsvärdet blir då 5 625 kronor (1 875 kronor x 3 månader). Förmånsvärdet på 5 625 kronor finns med i inkomstdeklarationen tillsammans med uppgiften om lön som arbetsgivaren lämnat till Skatteverket.
Hon får samtidigt avdrag med förmånsvärdet 5 625 kronor och de räntor hon betalat för lånet. Beloppen finns med vid punkten 8.1 (Ränteutgifter) i inkomstdeklarationen för inkomståret 2024 (deklarationen 2025).
Exempel lån med fast ränta inkomstår 2025
Emir arbetar på bank och får i samband med att han ska köpa hus ett förmånligt lån hos sin arbetsgivare. Emir lånar 1 000 000 kronor den 1 oktober 2025 med en fast ränta på 1,1 procent och en bindningstid på 3 år.
Statslåneräntan är 2 procent när han tar lånet 1 oktober 2025.
Förmånens värde blir 2 000 kronor per månad
(2 procent + 1,5 procent ) – 1,1 procent = 2,4 procent
2,4 procent × 1 000 000 kronor = 24 000 kronor per år
24 000 kronor/12 månader = 2 000 kronor per månad.
Emir tar lånet den 1 oktober och det totala förmånsvärdet blir då 6 000 kronor (2 000 kronor x 3 månader). Förmånsvärdet finns med i inkomstdeklarationen 2026 (inkomstår 2025) tillsammans med de uppgifter om lön som arbetsgivaren lämnat till Skatteverket.
För inkomstår 2025 gäller nya regler för avdrag för ränteutgifter på lån som inte uppfyller kraven på säkerhet. Eftersom att Emirs lån har bostaden som säkerhet får han göra avdrag med hela förmånsvärdet på 6 000 kronor i sin inkomstdeklaration 2026.
Lån med rörlig ränta
För lån med rörlig ränta räknas förmånens värde med utgångspunkt i statslåneräntan den 30 november året före inkomståret.
Från och med inkomstår 2024 är förmånsvärdet skillnaden mellan statslåneräntan den 30 november året före beskattningsåret inkomståret + 1,5 procentenhet (jämförelseräntan) och den avtalade räntesatsen. Jämförelseräntan ska dock som lägst vara 0,5 procent.
Den 30 november 2024 var statslåneräntan 1,96 procent. Förmånens värde för inkomstår 2025 blir då skillnaden mellan 3,46 procent (1,96 procent + 1,5 procent) och den avtalade räntan.
Exempel lån med rörlig ränta inkomstår 2024
Johan arbetar på bank och får i samband med att han ska köpa hus ett förmånligt lån hos sin arbetsgivare. Johan lånar 1 000 000 kronor den 1 oktober 2024 och i avtalet kommer de överens om att lånet ska ha rörlig ränta. Räntan vid lånetillfället den 1 oktober är 1,75 procent. Den 1 december höjs räntan till 1,9 procent.
Den 30 november 2023 var statslåneräntan 2,62 procent.
Förmånens värde blir 1 975 kronor per månad för oktober och november
(2,62 procent + 1,5 procent ) – 1,75 procent = 2,37 procent
2,37 procent × 1 000 000 kronor = 23 700 kronor
23 700 kronor/ 12 månader = 1 975 kronor per månad
Förmånens värde blir 1 850 kronor för december
(2,62 procent + 1,5 procent) – 1,9 procent = 2,22 procent
2,22 procent × 1 000 000 kronor = 22 200 kronor
22 200 kronor/ 12 månader = 1 850 kronor per månad
Johan tog lånet 1 oktober 2024 och det totala förmånsvärdet blir då 5 800 kronor (1 975 kronor + 1 975 kronor + 1 850 kronor). Förmånsvärdet finns med i inkomstdeklarationen tillsammans med uppgiften om lön som arbetsgivaren lämnat till Skatteverket.
Han får samtidigt avdrag med förmånsvärdet 5 800 kronor. Beloppet finns med vid punkten 8.1 (Ränteutgifter) i inkomstdeklarationen för inkomståret 2024 (deklarationen 2025).
Exempel lån med rörlig ränta inkomstår 2025
Lisa arbetar på bank och får i samband med att hon ska köpa hus ett förmånligt lån hos sin arbetsgivare. Hon lånar 1 000 000 kronor den 1 oktober 2025 och i avtalet kommer de överens om att lånet ska ha rörlig ränta.
Räntan är vid lånetillfället 1 oktober 1,66 procent. Den 1 december höjs räntan till 1,81 procent.
Den 30 november 2024 var statslåneräntan 1,96 procent.
Förmånens värde blir 1 500 kronor per månad för oktober och november
(1,96 procent + 1,5 procent) - 1,66 procent = 1,8 procent
1,8 procent x 1 000 000 kronor = 18 000 kronor
18 000 kronor/12 månader = 1 500 kronor per månad
Förmånens värde blir 1 375 kronor för december
(1,96 procent + 1,5 procent) - 1,81 procent = 1,65 procent
1,65 procent x 1 000 000 kronor = 16 500 kronor
16 500 kronor/12 månader = 1 375 kronor per månad
Lisa tog lånet 1 oktober 2025. Hennes totala förmånsvärde blir 4 375 kronor (1 500 kronor + 1 500 kronor + 1 375 kronor). Förmånsvärdet finns med i inkomstdeklarationen tillsammans med uppgiften om lön som arbetsgivaren lämnat till Skatteverket.
Från och med inkomstår 2025 gäller nya regler vid avdrag för ränteutgifter för lån som inte uppfyller kravet på säkerhet. Eftersom Lisas lån har bostaden som säkerhet får hon göra avdrag med hela förmånsvärdet 4 375 kronor.
Kontakta oss
Aktuellt
-
Nya lagar och regler 2025
Vid årsskiftet börjar flera nya lagar och regler att gälla. Skatten sänks bland ...
-
Uppmärksammad guide för efterlevande
Nyligen släppte OECD, det internationella organet Organisationen för ekonomiskt ...
-
Skatteverket tar över utbetalning av lönegaranti
Den 1 februari tar Skatteverket över ansvaret för utbetalning av lönegaranti. Sy...
Tillsammans gör vi samhället möjligt
