Lyssna

Rabatter och lån

Rabatt, bonus eller annan liknande förmån är skattepliktig. Personalrabatter är under vissa förutsättningar skattefria. När det gäller räntefria lån eller lån med lägre ränta som en arbetsgivare lämnar till en anställd, ska den anställda skatta för förmånen som inkomst av tjänst.

Kundtrohetsrabatter

Rabatter som lämnas för visad kundtrohet inom bland annat flyg- och hotellbranschen är skattepliktiga om de används för privat bruk. En grundläggande förutsättning för beskattning är att mottagarens arbets- eller uppdragsgivare betalat de varor eller tjänster som ger rätt till rabatten eller att förmånen av annat skäl kan anses som ett utflöde av tjänsten.

Detta gäller till exempel om den anställda samlar bonuspoäng på grund av tjänsteresor som arbetsgivaren betalar.

Den som använder trohetsrabatten ska lämna uppgift om det till sin arbets- eller uppdragsgivare. Uppgiften om trohetsrabattens storlek och när den använts ska lämnas senast månaden efter att trohetsrabatten utnyttjades.

Rättslig vägledning : Kundtrohetsrabatt

Personalrabatter

Personalrabatt vid inköp av vara eller tjänst från arbetsgivaren eller något annat företag inom samma koncern kan vara skattefri under vissa förutsättningar.

För att vara skatte- och avgiftsfri ska rabatten:

rikta sig till hela personalen,
inte få bytas mot kontant ersättning,
avse vara eller tjänst som ingår i ditt ordinarie utbud,
inte vara större än sedvanlig personalrabatt i branschen,

inte överstiga den största rabatt som en konsument kan få på affärsmässiga grunder.

Du får inte ge en anställd personalrabatt mot bruttolöneavdrag. En anställd ska inte heller kunna välja en högre bruttolön mot att denne avstår från möjligheten att få rabatt. Däremot går det bra att kontant betala ut erhållen rabatt i efterhand.

Om du inte tar betalt av den anställda eller om du säljer till ett pris som understiger det som kan godtas som skattefri personalrabatt ska skillnaden mellan marknadspriset och vad den anställda betalat beskattas som lön.

Rättslig vägledning: Personalrabatt

Ränteförmån

En skattepliktig ränteförmån uppkommer om arbetsgivaren lämnar ett räntefritt lån eller ett lån där räntan är lägre än marknadsräntan till en anställd. Den anställda ska då skatta för förmånen som inkomst av tjänst.

Samtidigt får den anställda dra av ett belopp motsvarande förmånen som ränteutgift i inkomstslaget kapital på samma sätt som om räntan hade betalats kontant.

Rättslig vägledning: Ränteförmån

Lån och låneavtal

Med lån menas i detta sammanhang en penningtransaktion som grundar sig på ett kreditavtal. Förskott på ersättning för arbete eller normala kreditköp hos arbetsgivaren och liknande ses därför inte som lån. Både lån- och kortfristiga lån samt lån av mindre belopp omfattas dock av förmånsreglerna.

En förutsättning för beskattning är att låneavtalet innebär en förmån och att förmånen erhållits på grund av tjänsten eller uppdraget. En förmån uppkommer om lånet lämnats på villkor som är mer förmånliga än de marknadsmässiga.

När det gäller banker och andra kreditinstitut som erbjuder lån till allmänheten uppstår en skattepliktig förmån om de anställda erbjuds lån till mer fördelaktiga villkor än de som allmänheten erbjuds. För övriga arbetsgivare ska jämförelse göras med de marknadsmässiga villkor för kreditgivning som gäller vid tiden för låneavtalet. Reglerna gäller även lån som arbetsgivaren förmedlat eller förhandlat fram, lån som har samband med tidigare anställning och lån från uppdragsgivare.

Beräkning av förmånsvärdet

En förutsättning för ränteförmån är att den avtalade räntan understiger marknadsräntan vid lånetillfället. Förmånen beräknas sedan schablonmässigt med utgångspunkt i statslåneräntan (SLR), som fastställs av Riksgälden.

För räntefria lån, lån med fast ränta och lån där räntan utgår i fast förhållande till marknadsräntan, är förmånens värde skillnaden mellan SLR vid lånetillfället + 1 procent (jämförelseräntan) och den avtalade räntesatsen. Jämförelseräntan ska dock uppgå till lägst 0,5 procent.

För lån med rörlig ränta är förmånens värde skillnaden mellan SLR den 30 november året före inkomståret + 1 procent (jämförelseräntan) och den avtalade räntesatsen. Jämförelseräntan ska dock uppgå till lägst 0,5 procent.

Exempel

Den 30 november 2019 var SLR -0,09 procent. För inkomståret 2020 ska då förmånens värde beräknas till skillnaden mellan (-0,09 + 1 =) 0,91 procent och den avtalade räntan.

Arbetsgivarens redovisning

Arbetsgivaren ska redovisa ränteförmånen månad för månad i arbetsgivardeklarationerna. Detta gäller även om den anställda till exempel bara betalar ränta för lånet var tredje månad. Värdet av förmånen anges i ruta 012 i arbetsgivardeklarationen på individnivå. Förmånsvärdet och eventuellt betald ränta redovisas i ruta 540 på kontrolluppgiften för ränteutgift (KU25).

Privat