Lyssna

Rabatt, bonus och förmånliga lån

Rabatt, bonus och andra liknande förmåner är skattepliktiga. Personalrabatter är under vissa förutsättningar skattefria. När det gäller räntefria lån eller lån med lägre ränta som du får genom din arbetsgivare ska du betala skatt för förmånen.

Kundtrohetsrabatter

Om du får en rabatt eller en bonus för visad kundtrohet, där arbetsgivaren har betalat för de varor eller tjänster som ger rätt till rabatten, blir det en skattepliktig förmån om du använder rabatten privat. Det kan förekomma till exempel inom flyg- och hotellbranschen.

Exempel

Din arbetsgivare betalar dina flygresor och hotellövernattningar när du åker på tjänsteresa. I samband med resorna samlar du bonuspoäng hos flygbolaget och hos hotellkedjan. Om du använder dig av de bonuspoängen för att betala hela eller delar av en privat resa så ska du förmånsbeskattas. Förmånsvärdet blir vad du skulle fått betala utan bonuspoängen.

Om du använder rabatt eller bonuspoäng ska du lämna uppgift om det till din arbetsgivare senast månaden efter användandet.

Kundtrohetsrabatt (Rättslig vägledning)

Personalrabatter

Personalrabatt som du får för att handla hos din arbetsgivare kan vara skattefri om rabatten

riktar sig till hela personalen,
inte får bytas mot kontant ersättning,
inte är en direkt ersättning för utfört arbete
avser vara eller tjänst som ingår i arbetsgivarens ordinarie utbud,
inte är uppenbart större än sedvanlig personalrabatt i branschen,
inte överstiger den största rabatt som en konsument kan få på affärsmässiga grunder
inte ges som ett bruttolöneavdrag.

Om du inte betalar för varan eller köper till ett pris som understiger det som kan godtas som skattefri personalrabatt, ska skillnaden mellan marknadspriset och vad du betalat beskattas som lön.

Personalrabatt (Rättslig vägledning)

Ränteförmån

Om du får ett förmånligt lån av din arbetsgivare ska du beskattas för en ränteförmån. Ett lån är förmånligt om räntan understiger marknadsräntan eller om lånet är räntefritt. Du beskattas för förmånen som inkomst av tjänst. Du får samtidigt göra avdrag med förmånsvärdet som en ränteutgift, på samma sätt som om du hade betalat räntan kontant.

Lån från arbetsgivaren

Med lån avses en penningtransaktion som grundar sig på ett kreditavtal. Både lång och kortfristiga lån samt lån av mindre belopp omfattas av förmånsreglerna.

Förskott på ersättning för arbete eller normala kreditköp hos din arbetsgivare räknas därför inte som ett lån.

För anställda vid banker och andra kreditinstitut uppstår en skattepliktig förmån om du som anställd erbjuds lån till mer fördelaktiga villkor än de som allmänheten erbjuds.

För övriga arbetsgivare ska en jämförelse göras med de marknadsmässiga villkor för kreditgivning som gäller vid tiden för låneavtalet.

Reglerna gäller även lån som arbetsgivaren förmedlat eller förhandlat fram, lån som har samband med tidigare anställning och lån från uppdragsgivare.

Beräkning av förmånsvärdet

Förmånsvärdet för en ränteförmån beräknas schablonmässigt med utgångspunkt i statslåneräntan som jämförs med den ränta du har avtalat om.

Oavsett om du betalar räntan månadsvis eller kvartalsvis så ska arbetsgivaren redovisa ränteförmån varje månad.

Beräkningen av förmånen skiljer sig åt mellan lån med fast respektive rörlig ränta.

För räntefria lån, lån med fast ränta och lån där räntan utgår i fast förhållande till marknadsräntan, är förmånsvärdet skillnaden mellan statslåneräntan vid lånetillfället + 1 procentenhet (jämförelseräntan) och den avtalade räntesatsen. Jämförelseräntan ska dock uppgå till lägst 0,5 procent.

Exempel ränteförmån med fast ränta

Emma arbetar på en bank och får i samband med att hon ska köpa hus ett förmånligt lån hos sin arbetsgivare. Emma lånar den 1 oktober 1 000 000 kronor av sin arbetsgivare med en fast ränta på 1 procent och en bindningstid på 3 år.

Statslåneräntan var 0,24 procent när hon tog lånet.

Emma ska beskattas för ränteförmån med 200 kronor / månad
(0,24 procent + 1 procent ) – 1 procent = 0,24 procent

0,24 procent x 1 000 000 kronor = 2 400 kronor/år
2 400 kronor/12 = 200 kronor/månad.

Eftersom Emma tog lån 1 oktober beskattas hon för förmånen med 600 kronor i inkomstdeklarationen (200 kronor x 3 månader). Beloppet finns förtryckt tillsammans med lönen då arbetsgivaren lämnar uppgiften till Skatteverket.

Hon får göra avdrag med de 600 kronor hon beskattas för vid punkten ränteutgifter. Även det beloppet finns förtryckt i inkomstdeklarationen.

För lån med rörlig ränta är förmånens värde skillnaden mellan statslåneräntan den 30 november året före inkomståret + 1 procentenhet (jämförelseräntan) och den avtalade räntesatsen. Jämförelseräntan ska dock uppgå till lägst 0,5 procent.

Den 30 november 2021 var statslåneräntan 0,23 procent. För inkomståret 2021 ska då förmånens värde beräknas till skillnaden mellan 1,23 procent (0,23 procent + 1 procent) och den avtalade räntan.

Exempel ränteförmån med rörlig ränta

Johan arbetar på bank och får i samband med sitt husköp ett förmånligt lån av sin arbetsgivare. Johan lånar den 1 oktober 1 000 000 kronor och i avtalet kommer de överens om att lånet ska ha en rörlig ränta. Räntan vid lånetillfället 1 oktober är 0,8 procent Den 1 december höjs räntan till 1 procent.

Johan ska beskattas för en ränteförmån med 358 kr/månad för oktober och november
1,23 procent – 0,8 procent = 0,43 procent
0,43 procent x 1 000 000 kronor = 4 300 kronor
4 300 kronor/ 12 månader = 358,33 kronor/månad

Från december är ränteförmånen istället 192 kronor
1,23 procent – 1 procent = 0,23 procent
0,23 procent x 1 000 000 kronor = 2 300 kronor
2 300 kronor/ 12 månader = 191,67 kronor / månad

Eftersom att Johan tog lånet 1 oktober så kommer han att beskattas för ränteförmån med 908 kronor i sin inkomstdeklaration (358 + 358 + 192). Beloppet finns förtryckt tillsammans med lönen då arbetsgivaren har lämnat uppgifterna till Skatteverket.

Han får göra avdrag för de 908 kronor han beskattas för vid punkten ränteutgifter. Även det beloppet finns förtryckt i hans inkomstdeklaration.

Ränteförmån (Rättslig vägledning)

Privat