Lyssna

Rabatter och lån

Rabatt, bonus eller annan liknande förmån är skattepliktig. Personalrabatter är under vissa förutsättningar skattefria. När det gäller räntefria lån eller lån med lägre ränta som en arbetsgivare lämnar till en anställd, ska den anställde beskattas för förmånen som inkomst av tjänst.

Kundtrohetsrabatter

Rabatter som lämnas för visad kundtrohet inom bland annat flyg- och hotellbranschen är skattepliktiga om de används för privat bruk. En grundläggande förutsättning för beskattning är att mottagarens arbets- eller uppdragsgivare betalat de varor eller tjänster som ger rätt till rabatten eller att förmånen av annat skäl kan anses som ett utflöde av tjänsten.

Detta gäller till exempel om den anställde samlar bonuspoäng på grund av tjänsteresor som betalas av arbetsgivaren.

Det är den som använder trohetsrabatten som ska lämna uppgift om detta till sin arbets- eller uppdragsgivare. Uppgiften ska omfatta förmånens art, omfattning och vilken månad den har använts och lämnas senast månaden efter.

Du kan läsa mer om kundtrohetsrabatter i Rättslig vägledning.

Kundtrohetsrabatt i Rättslig vägledning

Personalrabatter

Personalrabatt vid inköp av vara eller tjänst från arbetsgivaren eller något annat företag inom samma koncern kan vara skattefri under vissa förutsättningar.

Läs mer om personalrabatter.

Ränteförmån

En skattepliktig ränteförmån uppkommer om arbetsgivaren lämnar ett räntefritt lån eller ett lån där räntan är lägre än marknadsräntan till en anställd. Den anställde ska då beskattas för förmånen som inkomst av tjänst.

Samtidigt får den anställde dra av ett belopp motsvarande förmånen som ränteutgift i inkomstslaget kapital på samma sätt som om räntan hade betalats kontant.

Lån och låneavtal

Med lån menas i detta sammanhang en penningtransaktion som grundar sig på ett kreditavtal. Förskott på lön eller annan ersättning, normala kreditköp hos arbetsgivaren och liknande ses därför inte som lån. Både kortfristiga lån och lån av mindre belopp omfattas dock av förmånsreglerna.

En förutsättning för beskattning är att låneavtalet innebär en förmån och att förmånen erhållits på grund av tjänsten eller uppdraget. En förmån uppkommer om lånet lämnats på villkor som är mer förmånliga än de marknadsmässiga.

När det gäller banker och andra kreditinstitut som erbjuder lån till allmänheten uppstår en skattepliktig förmån om de anställda erbjuds lån till mer fördelaktiga villkor än de som allmänheten erbjuds. För övriga arbetsgivare ska jämförelse göras med de marknadsmässiga villkor för kreditgivning som gäller vid tiden för låneavtalet. Reglerna gäller även lån som arbetsgivaren förmedlat eller förhandlat fram, lån som har samband med tidigare anställning och lån från uppdragsgivare.

Beräkning av förmånsvärdet

En förutsättning för ränteförmån är att den avtalade räntan understiger marknadsräntan vid lånetillfället. Förmånen beräknas sedan schablonmässigt med utgångspunkt i statslåneräntan (SLR), som fastställs av Riksgälden.

För räntefria lån, lån med fast ränta och lån där räntan utgår i fast förhållande till marknadsräntan, är förmånens värde skillnaden mellan SLR vid lånetillfället + 1 procent (jämförelseräntan) och den avtalade räntesatsen. Jämförelseräntan ska dock uppgå till lägst 0,5 procent.

För lån med rörlig ränta är förmånens värde skillnaden mellan SLR vid utgången av november året före inkomståret + 1 procent (jämförelseräntan) och den avtalade räntesatsen. Jämförelseräntan ska dock uppgå till lägst 0,5 procent.

Exempel

Vid utgången av november 2018 var SLR 0,51 procent. För inkomståret 2019 ska då förmånens värde beräknas till skillnaden mellan (0,51 + 1 =) 1,51 procent och den avtalade räntan.

Observera att det inte alltid uppkommer en skattepliktig förmån även om den avtalade räntan understiger marknadsräntan. Om marknadsräntan för ett visst lån med fast ränta är till exempel 5 procent och SLR 2 procent räcker det att den anställde betalar (2 + 1 =) 3 procent i ränta för att någon skattepliktig förmån inte ska uppkomma.

Lån i utländsk valuta

Information om vad som gäller vid lån i utländsk valuta finns i Rättslig vägledning.

Värdering av förmånliga lån i utländsk valuta i Rättslig vägledning

Arbetsgivarens redovisning

Arbetsgivaren ska redovisa ränteförmånen månad för månad i arbetsgivardeklarationerna. Detta gäller även om den anställda t.ex. bara betalar ränta för lånet var tredje månad. Värdet av förmånen anges i ruta 012 i arbetsgivardeklarationen på individnivå. Förmånsvärdet och eventuellt betald ränta redovisas i ruta 540 på kontrolluppgiften för ränteutgift (KU25).

Exempel

Den 1 januari 2019 lånar Anna 50 000 kronor av arbetsgivaren till en fast ränta på 1 procent. Räntan som betalas till arbetsgivaren under året uppgår till 50 000 kronor x 1 procent = 500 kronor. Statslåneräntan uppgick vid lånetillfället till 1,05 procent. Ränteförmånens procentsats beräknas till (1,05 + 1 - 1) = 1,05 procent. Skattepliktig förmån för 2019 blir därför (50 000 kronor x 1,05 procent) = 525 kronor.

Arbetsgivaren redovisar ränteförmån med (525 kronor/12) = 43 kronor på betalningsmottagarnivå i arbetsgivardeklarationen varje månad, och samma belopp läggs till Annas månadslön innan skatteavdraget görs.

I ruta 540 på KU25 redovisas förmånsvärdet och den ränta som Anna betalat kontant (525+ 500) = 1 025 kronor. Beloppet i ruta 540 är avdragsgillt för Anna i inkomstslaget kapital.

Privat

Rabatter och lån

Kundtrohetsrabatter

Personalrabatter

Ränteförmån

Lån och låneavtal

Beräkning av förmånsvärdet

Exempel

Lån i utländsk valuta

Arbetsgivarens redovisning

Exempel

Kontakta oss

Hitta snabbt

Viktiga datum för privatpersoner

Aktuellt