Royalty
Royalty är en ersättning som till exempel en uppfinnare eller musiker får för att någon använder sig av uppfinningen eller musiken.
Hur beskattas royalty?
Royaltyinkomster beskattas oftast som inkomst av näringsverksamhet. Detta gäller för uppfinnare, författare, kompositörer med flera som yrkesmässigt bedriver vetenskaplig, litterär, konstnärlig eller annan liknande verksamhet. Med näringsverksamhet avses förvärvsverksamhet som bedrivs yrkesmässigt och självständigt. Med yrkesmässigt avses att verksamheten bedrivs varaktigt och med vinstsyfte.
Om royaltyn inte kan klassas som inkomst av näringsverksamhet räknas den som inkomst av tjänst. Det kan vara fallet när verksamheten är tillfällig och inte kan anses som yrkesmässig, till exempel för "engångsförfattare" eller "engångsuppfinnare", eller om den annars har bedrivits på ett sådant sätt att inkomsten blir hänförlig till inkomst av tjänst.
Uppfyller du inte samtliga kriterier för näringsverksamhet (självständighet, varaktighet och vinstsyfte) blir inkomsten beskattad som inkomst av tjänst.
Royalty som en anställd får på grund av uppfinningar eller annat som han gjort i tjänsten eller på uppdrag ska oftast beskattas som inkomst av tjänst.
Betalning av socialavgifter
Royalty på grund av ett uppdrag
Om du bedriver näringsverksamhet är du normalt godkänd för F-skatt och betalar då egenavgifter. Om du har A-skattsedel ska utbetalaren betala arbetsgivaravgifter oavsett om inkomsten ska beskattas som inkomst av tjänst eller näringsverksamhet.
Royalty på grund av egen verksamhet (ej uppdrag)
Du betalar socialavgifter i form av egenavgifter oavsett om inkomsten ska beskattas som inkomst av tjänst eller näringsverksamhet.
Ärvd royalty
Ärver du rätten till royalty ska du beskatta royaltyn på samma sätt som den tidigare ägaren gjorde.
Royalty som inkomst av näringsverksamhet
Om royaltyn beskattades som inkomst av näringsverksamhet hos den ursprungliga ägaren ska även du deklarera den som inkomst av näringsverksamhet. Det gör du genom att redovisa royaltyn i en NE-bilaga som du lämnar tillsammans med din inkomstdeklaration.
Näringsverksamhet som enbart består av royalty räknas som passiv näringsverksamhet. Du som mottagare ska då betala särskild löneskatt på royaltyn.
Om du däremot bedriver annan näringsverksamhet som är aktiv kommer royaltyinkomsten att ingå i samma näringsverksamhet. Du ska då betala egenavgifter även på royaltyn.
Royalty som inkomst av tjänst
Om den tidigare ägaren däremot redovisade royaltyn som inkomst av tjänst ska även du deklarera den ärvda royaltyn som inkomst av tjänst. I det fallet betalar du inte egenavgifter eller särskild löneskatt utan redovisar hela royaltyn i din inkomstdeklaration vid punkt 1.5, Andra inkomster som inte är pensionsgrundande.
Ackumulerad inkomst
Med ackumulerad inkomst avses att du fått en inkomst ett år som hänför sig till minst två år. I vissa fall finns möjlighet till lindring av den statliga inkomstskatten genom en särskild skatteberäkning. Detta gäller således inte den kommunala inkomstskatten eller egenavgifter och liknande. Den ackumulerade inkomsten måste även uppgå till minst 50 000 kronor.
Inkomster som kan bli föremål för särskild skatteberäkning i inkomst av näringsverksamhet är bland annat:
- inkomst vid överlåtelse av vissa rättigheter eller
- inkomst på grund av vetenskaplig, litterär eller konstnärlig verksamhet eller liknande.
Ett exempel på ackumulerade inkomster i näringsverksamhet kan vara om du arbetat i flera år med ett enda uppdrag och får hela ersättningen när uppdraget är utfört. Avsikten är inte att ackumulerad inkomst ska komma ifråga i någon större omfattning i näringsverksamhet. Det får anses som normalt att näringsinkomsterna växlar från år till år.
Om royalty som avser flera år betalas ut vid samma tillfälle kan reglerna om särskild skatteberäkning bli aktuell.
Upphovsmannakonto
För fria kulturarbetare är det ofta så att det kan gå lång tid mellan det att kostnader läggs ned och att intäkter kommer in. Det finns dock möjlighet att jämna ut inkomsterna mellan olika beskattningsår genom att sätta in pengar på ett så kallat upphovsmannakonto.
Läs mer om upphovsmannakonto.