För dig som har ett utländskt företag

• Skatteavdrag

Från och med den 1 januari 2021 finns nya regler för utländska företag som saknar ett fast driftställe i Sverige och som betalar ut lön till anställda som arbetar i Sverige och för utländska företag som fakturerar ett annat företag för arbete här.

Vissa utländska företag som inte har fast driftställe i Sverige ska lämna särskilda uppgifter till Skatteverket. Företagen ska lämna de särskilda uppgifterna årligen från och med år 2022.

• Lämna särskilda uppgifter

Utländsk arbetsgivare som saknar ett fast driftställe i Sverige och som har anställda som arbetar i Sverige

De här reglerna gäller för dig som har ett utländskt företag som saknar ett fast driftställe i Sverige, men som betalar ut lön och andra ersättningar till anställda som arbetar här. Om du driver ett utländskt företag och fakturerar ett annat företag för arbete i Sverige finns information längre ned på sidan.

Med utländskt företag avses här en utländsk juridisk person eller en fysisk person som bedriver enskild näringsverksamhet och som är begränsat skattskyldig i Sverige.

Utländska arbetsgivare som saknar ett fast driftställe i Sverige ska göra skatteavdrag från lön för arbete här

Från och med den 1 januari 2021 är utländska arbetsgivare som saknar ett fast driftsställe i Sverige skyldiga att göra skatteavdrag på ersättning för arbete som utförs i Sverige. Även om arbetet rent fysiskt utförs utomlands så kan det anses vara arbete som utförs i Sverige om arbetet är inom ramen för arbetsgivarens verksamhet här.

Undantag från skyldigheten att göra skatteavdrag

Om lön och andra ersättningar till den anställda inte ska beskattas i Sverige enligt 183-dagarsregeln i lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK) ska du inte göra något skatteavdrag. Det behövs inget beslut från Skatteverket om att skatteavdrag inte ska göras utan det räcker att du bedömt att 183-dagarsregeln i SINK är tillämplig.

• 183-dagarsregeln och uthyrning

Du ska inte heller göra något skatteavdrag om det finns ett beslut om att skatteavdrag inte ska göras. Ett sådant beslut kan till exempel finnas om din anställda inte ska beskattas i Sverige för arbetsdagarna i Sverige på grund av att Öresundsavtalet är tillämpligt. Även du som arbetsgivare kan ansöka om att få ett beslut om att skatteavdrag inte ska göras.

Som arbetsgivare ansöker du om att skatteavdrag inte ska göras genom att skicka ett brev till Skatteverket där du anger den anställdas namn, adress samt personnummer eller samordningsnummer. I brevet anger du även vilken period den anställda ska arbeta i Sverige och anledningen till att skatteavdrag inte ska göras här. Ange att det är en ”Ansökan om befrielse från skatteavdrag” i rubriken i brevet. Ansökan skickas till:

Skatteverket
SE-205 30 Malmö
Sverige

Sverige och Danmark har undertecknat ett nytt Öresundsavtal som gäller från och med inkomstår 2025. Det innebär att den som bor i Sverige, normalt arbetar i Danmark och uppfyller förutsättningarna i Öresundsavtalet inte längre behöver ett beslut om skattebefrielse.

Om den anställda inte uppfyller förutsättningarna i Öresundsavtalet, behöver du som arbetsgivare precis som tidigare vara arbetsgivarregistrerad i Sverige och göra skatteavdrag på inkomsten.

• Öresundsavtalet

En utländsk arbetsgivare som har ett fast driftställe i Sverige är skyldig att göra skatteavdrag på samma sätt som en svensk arbetsgivare/utbetalare.

• Skatteavdrag

Hur stort skatteavdrag ska göras?

Om du inte har ett fast driftställe i Sverige ska skatteavdrag göras för preliminärskatt med 30 procent på ersättningen för arbete i Sverige om det inte finns ett beslut som säger att skatteavdrag ska göras på annat sätt.

Exempel på beslut som påverkar skatteavdraget är:

• Beslut om SINK-beskattning. Om den anställda är begränsat skattskyldig i Sverige så kan Skatteverket ha fattat ett SINK-beslut. Du ska då göra skatteavdrag för särskild inkomstskatt med den procentsats som framgår av beslutet. Procentsatsen är vanligen 25 procent.
• Beslut om ändrad preliminär A-skatt. Skatteverket kan ha fattat ett beslut om ändrad preliminär A-skatt, ett s.k. jämkningsbeslut, enligt vilket skatteavdrag ska göras med en annan procentsats. Ett sådant beslut fattas efter ansökan av den anställde. Syftet med ett sådant beslut är att den preliminära skatten ska komma så nära den slutliga skatten som möjligt. Om en av dina anställda visar upp ett sådant beslut ska skatteavdrag göras i enlighet med beslutet.

Vad gäller om det finns ett socialavgiftsavtal?

Om det finns ett socialavgiftsavtal, det vill säga ett avtal mellan dig och din anställda som säger att den anställda ansvarar för att redovisa och betala in arbetsgivaravgifter i Sverige på sin lön, så påverkas inte detta av de nya reglerna. Den anställda ska även i fortsättningen redovisa och betala arbetsgivaravgifter. Du som arbetsgivare ska däremot göra skatteavdrag från den anställdas inkomst och redovisa dessa skatteavdrag till Skatteverket på arbetsgivardeklarationer. Du ska som arbetsgivare måste däremot även lämna kontrolluppgift på utgiven ersättning (inklusive kompensation för arbetsgivaravgifterna).

Du och din anställda kan självklart välja att säga upp socialavgiftsavtalet. I sådana fall ansvarar du som arbetsgivare för att redovisa och betala såväl avdragen skatt som arbetsgivaravgifter. Du hittar mer information om vad du ska göra ifall ett socialavgiftsavtal har sagts upp nedan.

• Socialavgiftsavtal

Du behöver registrera företaget som arbetsgivare i Sverige

Om du ska göra skatteavdrag för en eller flera anställda behöver du registrera dig som arbetsgivare här. Du kan registrera dig antingen via vår e-tjänst eller på en blankett.

• Registrera dig som arbetsgivare
• SKV 4632 (Blankett ”Skatteanmälan för utländska företagare")

Du ska lämna arbetsgivardeklarationer

Om du ska göra skatteavdrag ska du lämna in arbetsgivardeklarationer. Om du inte ska göra skatteavdrag men du ska betala arbetsgivaravgifter ska du också lämna in arbetsgivardeklarationer.

Lämna arbetsgivardeklaration

De skatteavdrag som du gör på lön och andra ersättningar för arbete som utförs i Sverige ska du redovisa i arbetsgivardeklarationer varje månad. Om du ska betala arbetsgivaravgifter i Sverige ska även dessa avgifter redovisas i arbetsgivardeklarationen.

I arbetsgivardeklarationen ska du lämna uppgifter om varje anställd. Arbetsgivardeklarationen kan lämnas in via vår e-tjänst eller på två blanketter.

• Lämna arbetsgivardeklaration
• SKV 4786 (Blankett ”Arbetsgivardeklaration huvuduppgift”)
• SKV 4788 (Blankett ”Arbetsgivardeklaration individuppgift”)
• Mer information om att lämna en arbetsgivardeklaration
• Mer information om arbetsgivaravgifter
• Skatteverkets kontonummer

Om du inte längre har anställda i din verksamhet ska du avregistreras som arbetsgivare. Det är viktigt för att Skatteverket ska ha rätt uppgifter om din verksamhet och för att du inte ska få onödiga blanketter och förfrågningar.

• Avregistrera dig som arbetsgivare