Företag
- Företag
- » Internationellt
- » Ändrade skatteregler vid arbete i Sverige från 2021
- » För dig som har ett utländskt företag
För dig som har ett utländskt företag
En utländsk arbetsgivare som har ett fast driftställe i Sverige är skyldig att göra skatteavdrag på samma sätt som en svensk arbetsgivare.
Från och med den 1 januari 2021 finns nya regler för utländska företag som saknar ett fast driftställe i Sverige och som betalar ut lön till anställda som arbetar i Sverige och för utländska företag som fakturerar ett annat företag för arbete här.
Vissa utländska företag som inte har fast driftställe i Sverige ska lämna särskilda uppgifter till Skatteverket. Företagen ska lämna de särskilda uppgifterna årligen från och med år 2022.
Utländsk arbetsgivare som saknar ett fast driftställe i Sverige och som har anställda som arbetar i Sverige
De här reglerna gäller för dig som har ett utländskt företag som saknar ett fast driftställe i Sverige, men som betalar ut lön och andra ersättningar till anställda som arbetar här. Om du driver ett utländskt företag och fakturerar ett annat företag för arbete i Sverige finns information längre ned på sidan.
Med utländskt företag avses här en utländsk juridisk person eller en fysisk person som bedriver enskild näringsverksamhet och som är begränsat skattskyldig i Sverige.
Utländska arbetsgivare som saknar ett fast driftställe i Sverige ska göra skatteavdrag från lön för arbete här
Från och med den 1 januari 2021 är utländska arbetsgivare som saknar ett fast driftsställe i Sverige skyldiga att göra skatteavdrag på ersättning för arbete som utförs i Sverige. Även om arbetet rent fysiskt utförs utomlands så kan det anses vara arbete som utförs i Sverige om arbetet är inom ramen för arbetsgivarens verksamhet här.
Undantag från skyldigheten att göra skatteavdrag
Om lön och andra ersättningar till den anställda inte ska beskattas i Sverige enligt 183-dagarsregeln i lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK) ska du inte göra något skatteavdrag. Det behövs inget beslut från Skatteverket om att skatteavdrag inte ska göras utan det räcker att du bedömt att 183-dagarsregeln i SINK är tillämplig.
Du ska inte heller göra något skatteavdrag om det finns ett beslut om att skatteavdrag inte ska göras. Ett sådant beslut kan till exempel finnas om din anställda inte ska beskattas i Sverige för arbetsdagarna i Sverige på grund av att Öresundsavtalet är tillämpligt. Även du som arbetsgivare kan ansöka om att få ett beslut om att skatteavdrag inte ska göras.
Som arbetsgivare ansöker du om att skatteavdrag inte ska göras genom att skicka ett brev till Skatteverket där du anger den anställdas namn, adress samt personnummer eller samordningsnummer. I brevet anger du även vilken period den anställda ska arbeta i Sverige och anledningen till att skatteavdrag inte ska göras här. Ange att det är en ”Ansökan om befrielse från skatteavdrag” i rubriken i brevet. Ansökan skickas till:
Skatteverket
Utlandsenheten
SE-205 31 Malmö
Sverige
Om det finns ett beslut om att skatteavdrag inte ska göras under förutsättning att Öresundsavtalet är tillämpligt gäller beslutet så länge du vid utbetalningstillfället inte känner till att din anställda inte kommer att uppfylla kraven för att tillämpa avtalet.
En utländsk arbetsgivare som har ett fast driftställe i Sverige är skyldig att göra skatteavdrag på samma sätt som en svensk arbetsgivare/utbetalare.
Hur stort skatteavdrag ska göras?
Om du inte har ett fast driftställe i Sverige ska skatteavdrag göras för preliminärskatt med 30 procent på ersättningen för arbete i Sverige om det inte finns ett beslut som säger att skatteavdrag ska göras på annat sätt.
Exempel på beslut som påverkar skatteavdraget är:
- Beslut om SINK-beskattning. Om den anställda är begränsat skattskyldig i Sverige så kan Skatteverket ha fattat ett SINK-beslut. Du ska då göra skatteavdrag för särskild inkomstskatt med den procentsats som framgår av beslutet. Procentsatsen är vanligen 25 procent.
- Beslut om ändrad preliminär A-skatt. Skatteverket kan ha fattat ett beslut om ändrad preliminär A-skatt, ett s.k. jämkningsbeslut, enligt vilket skatteavdrag ska göras med en annan procentsats. Ett sådant beslut fattas efter ansökan av den anställde. Syftet med ett sådant beslut är att den preliminära skatten ska komma så nära den slutliga skatten som möjligt. Om en av dina anställda visar upp ett sådant beslut ska skatteavdrag göras i enlighet med beslutet.
Vad gäller om det finns ett socialavgiftsavtal?
Om det finns ett socialavgiftsavtal, det vill säga ett avtal mellan dig och din anställda som säger att den anställda ansvarar för att redovisa och betala in arbetsgivaravgifter i Sverige på sin lön, så påverkas inte detta av de nya reglerna. Den anställda ska även i fortsättningen redovisa och betala arbetsgivaravgifter. Du som arbetsgivare ska däremot göra skatteavdrag från den anställdas inkomst och redovisa dessa skatteavdrag till Skatteverket på arbetsgivardeklarationer. Du ska som arbetsgivare måste däremot även lämna kontrolluppgift på utgiven ersättning (inklusive kompensation för arbetsgivaravgifterna).
Du och din anställda kan självklart välja att säga upp socialavgiftsavtalet. I sådana fall ansvarar du som arbetsgivare för att redovisa och betala såväl avdragen skatt som arbetsgivaravgifter. Du hittar mer information om vad du ska göra ifall ett socialavgiftsavtal har sagts upp nedan.
Du behöver registrera företaget som arbetsgivare i Sverige
Om du ska göra skatteavdrag för en eller flera anställda behöver du registrera dig som arbetsgivare här. Du kan registrera dig antingen via vår e-tjänst eller på en blankett.
Du ska lämna arbetsgivardeklarationer
Om du ska göra skatteavdrag ska du lämna in arbetsgivardeklarationer. Om du inte ska göra skatteavdrag men du ska betala arbetsgivaravgifter ska du också lämna in arbetsgivardeklarationer.
Lämna arbetsgivardeklaration
De skatteavdrag som du gör på lön och andra ersättningar för arbete som utförs i Sverige ska du redovisa i arbetsgivardeklarationer varje månad. Om du ska betala arbetsgivaravgifter i Sverige ska även dessa avgifter redovisas i arbetsgivardeklarationen.
I arbetsgivardeklarationen ska du lämna uppgifter om varje anställd. Arbetsgivardeklarationen kan lämnas in via vår e-tjänst eller på två blanketter.
- Lämna arbetsgivardeklaration
- SKV 4786 (Blankett ”Arbetsgivardeklaration huvuduppgift”)
- SKV 4788 (Blankett ”Arbetsgivardeklaration individuppgift”)
- Mer information om att lämna en arbetsgivardeklaration
- Mer information om arbetsgivaravgifter
- Skatteverkets kontonummer
Om du inte längre har anställda i din verksamhet ska du avregistreras som arbetsgivare. Det är viktigt för att Skatteverket ska ha rätt uppgifter om din verksamhet och för att du inte ska få onödiga blanketter och förfrågningar.
Utländskt företag som fakturerar ett annat företag för arbete i Sverige
Den här informationen vänder sig till dig som har ett utländskt företag och som ska fakturera ett annat företag för arbete i Sverige, dvs. du som ska få en betalning från ett annat företag för arbete i Sverige.
Med utländskt företag avses här en utländsk juridisk person eller en fysisk person som bedriver enskild näringsverksamhet och som är begränsat skattskyldig i Sverige.
Informationen nedan gäller inte lön som betalas ut till anställda.
Utbetalaren ska göra skatteavdrag
Från och med den 1 januari 2021 ska utbetalare göra skatteavdrag när de betalar ut ersättning för arbete oavsett om det utländska företaget har ett fast driftsställe eller inte här i landet. Det som avgör skatteavdraget blir istället var arbetet har utförts.
Utbetalaren ska bara göra skatteavdrag på ersättningen om arbetet utförs i Sverige eller utomlands men inom ramen för verksamheten i Sverige . Om allt arbete utförs utomlands ses detta normalt inte som arbete i Sverige.
Hur stort blir skatteavdraget?
Utbetalaren ska göra skatteavdrag med 30 procent av ersättningen om du är en utländsk juridisk person och Skatteverket inte har fattat beslut om något annat.
Om du är en fysisk person som bedriver näringsverksamhet och får ersättning från en utländsk utbetalare som saknar ett fast driftställe i Sverige, ska utbetalaren göra skatteavdrag med 30 procent av ersättningen. Om det istället är fråga om en svensk utbetalare eller en utländsk utbetalare med ett fast driftställe i Sverige ska skatteavdrag göras enligt vanliga svenska regler.
Hur får jag tillbaka den avdragna skatten?
Om du har fått ersättning för arbete och utbetalaren har gjort skatteavdrag från ersättningen så kommer du att tillgodoräknas det gjorda skatteavdraget i samband med att din slutliga skatt beräknas året efter inkomståret.
Om du inte ska betala någon skatt i Sverige så kommer hela den avdragna skatten att betalas ut till ditt skattekonto. Om du ska beskattas i Sverige, exempelvis för att du har ett fast driftställe här, så kommer den avdragna skatten användas för att betala din slutliga skatt. Eventuell överskjutande skatt kommer att betalas ut till ditt skattekonto.
Du kan ansöka om förtidsåterbetalning av preliminär A-skatt, men du kan bara beviljas detta om du kan visa att du har ett angeläget behov av en förtidsåterbetalning. Det räcker inte med att du inte är skattskyldig i Sverige.
Vad kan jag göra för att utbetalaren inte ska bli skyldig att göra skatteavdrag?
Om du inte vill att skatteavdrag ska göras i Sverige kan du göra något av följande:
Ansök om godkännande för F-skatt
Den som bedriver näringsverksamhet i Sverige kan bli godkänd för F-skatt. Att vara godkänd för F-skatt innebär att du själv ansvarar för att betala in din preliminärskatt till Skatteverket. Den som betalar ut ersättning för arbete till dig ska inte göra avdrag för preliminärskatt om du visar att du är godkänd för F-skatt. Ansök via e-tjänst eller blankett.
- Ansök om godkännande för F-skatt
- SKV 4632 (Blankett ”Skatteanmälan för utländska företagare”)
- Villkor för F-skatt
Ansök om särskild beräkningsgrund (s.k. jämkning)
Om du inte är skattskyldig i Sverige kan du ansöka om att utbetalaren inte ska göra något skatteavdrag (jämkning). Om Skatteverket godkänner din ansökan får du ett beslut om det och du kan därefter visa beslutet för utbetalaren.
Du kan ansöka genom att skicka ett brev till Skatteverket där du anger utbetalare (namn, adress och organisationsnummer eller personnummer), period och anledningen för att du vill att ersättningen ska befrias från skatteavdrag (att du inte är skattskyldig i Sverige). Ange att det är en ”Ansökan om jämkning” i rubriken i brevet.
Skicka ansökan till:
Skatteverket
Utlandsenheten
SE-205 31 Malmö
Sverige
Om allt arbete utförs utomlands ses detta normalt inte som arbete i Sverige och det finns då ingen skyldighet att göra skatteavdrag. När det inte finns någon skyldighet att göra skatteavdrag behöver du normalt inte ansöka om ett beslut om särskild beräkningsgrund.
Övrig information
Befrielse från skatteavdrag
I stället för att du själv ansöker om ett beslut om särskild beräkningsgrund, när du inte är skattskyldig för inkomsten i Sverige, kan utbetalaren ansöka om beslut om befrielse från skatteavdrag för ersättning som betalas ut till dig. Om Skatteverket godkänner en sådan ansökan får utbetalaren ett beslut om att ersättningen är befriad från skatteavdrag. Utbetalaren skickar en sådan ansökan med rubriken ”Ansökan om befrielse från skatteavdrag” till
Skatteverket, 205 30 Malmö.
Svar på vanliga frågor
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Skatteverket är positivt inställt till rekonstruktioner
Skatteverket har nyligen fått kritik av en advokat och av Småföretagarnas riksfö...
-
Uppgift om tjänsteställe i både individuppgift och kontrolluppgift från 1 januari 2023
Reseavdraget föreslås att vara kvar i sin nuvarande form. En nyhet är att arbets...
-
3 tips för dig som ska flytta
Är du i full gång med att byta bostad? Då finns det några saker du behöver tänka...
Tillsammans gör vi samhället möjligt