Personalvårdsförmån, motion och friskvård

Det framgår inte av lagtexten vilka aktiviteter som är godkända som skattefri motion och annan friskvård, men av rättspraxis framgår att vissa förutsättningar ska vara uppfyllda.

För att ett friskvårdsbidrag ska kunna betalas ut skattefritt ska det användas till aktiviteter som innehåller inslag av motion, eller annan enklare friskvård som inte innehåller inslag av motion men som till exempel är avstressande eller avslappnande.

Arbetsgivarens ansvar, rättigheter och skyldigheter

Det är upp till dig som arbetsgivare att bestämma om du vill erbjuda de anställda personalvårdsförmåner i form av motion eller annan friskvård, och om det ska ske genom naturaförmån eller genom friskvårdsbidrag. Det är också upp till dig som arbetsgivare att bestämma vilka aktiviteter, inom ramarna för lagstiftning och praxis, som du vill godkänna. En anställd kan aldrig kräva att en arbetsgivare ska godkänna en viss aktivitet.

Det är du som arbetsgivare som ska visa att förutsättningarna för skattefrihet är uppfyllda och att aktivitetens friskvårdsinslag tydligt framgår av underlaget.

Vilka aktiviteter omfattas av friskvårdsbidraget?

Både motion och annan friskvård kan omfattas av skattefriheten. Gemensamt för båda är att förmånerna ska vara av mindre värde och enklare slag.

Kostnader för aktiviteter som innehåller inslag av motion kan skattefritt ersättas genom friskvårdsbidrag. Även olika typer av kurser kan ersättas genom friskvårdsbidraget om de innehåller inslag av motion.

Utöver aktiviteter med motionsinslag omfattar skattefriheten även viss annan friskvård som inte innebär motion. Det kan vara olika typer av behandlingar som är avstressande eller som syftar till att förebygga och motverka ömhet och stelhet (till exempel massage, akupunktur och örtbad) men även tekniker och terapi som avser kroppshållning och rörelsemönster (till exempel balansträning). Skattefriheten omfattar också behandlingar som är bra för viktnedgång eller rökavvänjning samt profylaxkurs för blivande föräldrar.

Träningsprogram, rådgivning och andra liknande tjänster som en anställd använder via webbtjänster och appar kan också vara en skattefri förmån.

Vad gäller för appar och webbtjänster.

Det är bara kostnaden för själva aktiviteten som är skattefri, till exempel gymkort, startavgifter, kursavgifter, banavgifter eller liftkort.

• Man kan inte använda friskvårdsbidraget för att betala personliga medlemsavgifter i föreningar eller andra sammanslutningar, licenser, körkort, diplom och liknande.
• Man kan inte använda friskvårdsbidraget för att köpa eller hyra utrustning. Däremot kan man använda friskvårdsbidraget för att bekosta aktiviteten inklusive utrustning om det ingår utrustning i själva aktiviteten, exempelvis bowling där bowlingklotet ingår. Om utrustningen däremot hyrs separat i samband med att man betalar för en aktivitet kan friskvårdsbidraget bara användas för att bekosta själva aktiviteten.
• Behandlingar som är hälsovård, sjukvård eller skönhetsvård omfattas inte av reglerna för skattefri friskvård. Med hälsovård och sjukvård menas åtgärder för att medicinskt förebygga, utreda och behandla sjukdomar och skador. Med skönhetsvård menas behandlingar med ett i huvudsak kosmetiskt syfte.

• Hälso- och sjukvård (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Träningsprogram, rådgivning och andra liknande tjänster som en anställd använder via webbtjänster och appar kan vara en skattefri förmån. Det spelar ingen roll om de använder tjänsten hemma eller på någon annan plats.

Exempel på appar och webbtjänster som kan vara en skattefri förmån:

• internetbaserade träningsprogram som yoga, motion, viktminskning och rökavvänjning
• tjänster för registrering av egen träning, till exempel promenad- och löprundor
• appar för till exempel kostregistrering, stegräkning och pulsmätning.

Läs mer om appar och webbtjänster i Skatteverkets ställningstagande.

• Motions- och friskvårdsförmåner via internettjänster (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Friskvårdsbidraget kan inte användas för inköp av presentkort eftersom presentkortet i sig inte är en godkänd aktivitet. Däremot kan dina anställda använda presentkortet för att betala för en godkänd aktivitet och sedan lämna in kvittot till dig för att få friskvårdsbidrag för utgiften.

Om en anställd köper ett presentkort i slutet av året, kan du inte ge friskvårdsbidrag för det under 2024, om de inte har använt det för en godkänt aktivitet och lämnat in kvittot till dig.

Det går att kombinera en naturaförmån och ett friskvårdsbidrag. Om du som arbetsgivare erbjuder anställda enklare motions- och friskvårdsaktiviteter som till exempel ett gym på arbetsplatsen så kan du även erbjuda ett friskvårdsbidrag.

En förutsättning är att alla anställda på orten kan ta del av aktiviteten som är en naturaförmån och att alla även får tillgång till ett friskvårdsbidrag som kan användas för valfria aktiviteter utanför arbetsplatsen.

Om du som arbetsgivare erbjuder både naturaförmån och friskvårdsbidrag kan gränsen på 5 000 kronor sammantaget överskridas utan att förmånen blir skattepliktig.

Om du däremot erbjuder flera motions- och friskvårdsförmåner där det totala värdet inte längre kan anses vara av mindre värde är förmånerna skattepliktiga.

Du kan läsa mer och se exempel i Rättslig vägledning.

• Kombination av naturaförmån och friskvårdsbidrag (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.