Rabatt, bonus och förmånliga lån

Kundtrohetsrabatter

Rabatt eller bonus som din anställda får för visad kundtrohet är en skattepliktig förmån om du som arbetsgivare betalat för de varor eller tjänster som ger rätt till rabatten, om den anställda använder rabatten privat. Det gäller även om förmånen av något annat skäl kan anses ha ett samband med tjänsten.

Det kan förekomma till exempel inom flyg- och hotellbranschen. Ett exempel är om din anställda samlar bonuspoäng på flyg och hotell genom tjänsteresor som du som arbetsgivare betalar, och sedan använder de bonuspoängen till privata resor.

Om din anställda använder trohetsrabatt eller bonus ska hen lämna uppgift om det till dig som arbetsgivare senast månaden efter att rabatten utnyttjades.

• Kundtrohetsrabatt (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Personalrabatter

Personalrabatt vid köp av en vara eller en tjänst från dig som arbetsgivare, eller något annat företag inom samma koncern, kan vara skattefri under vissa förutsättningar.

För att vara skatte- och avgiftsfri ska rabatten

• rikta sig till hela personalen
• avse vara eller tjänst som ingår i ditt ordinarie utbud
• inte få bytas mot kontant ersättning
• inte vara en direkt ersättning för utfört arbete
• inte vara större än sedvanlig personalrabatt i branschen
• inte överstiga den största rabatt som en konsument kan få på affärsmässiga grunder.

Du som arbetsgivare får inte ge en anställd personalrabatt mot bruttolöneavdrag. Din anställda ska inte heller kunna välja en högre bruttolön mot att hen avstår från möjligheten att få rabatt. Däremot går det bra att kontant betala ut erhållen rabatt i efterhand.

Om du som arbetsgivare ger bort en vara utan att ta betalt av din anställda, eller säljer till ett pris som understiger det som kan godtas som skattefri personalrabatt, ska skillnaden mellan marknadspriset och vad din anställda betalat beskattas som lön.

• Rättslig vägledning: Personalrabatt Länk till annan webbplats.

Ränteförmån

Om du som arbetsgivare lämnar ett räntefritt lån eller ett lån där räntan är lägre än marknadsräntan till din anställda, är det en skattepliktig förmån.

• Ränteförmån (Rättslig vägledning) Länk till annan webbplats.

Beräkning av förmånsvärdet

För att det ska bli en ränteförmån ska den avtalade räntan vara lägre än marknadsräntan vid lånetillfället. Förmånsvärdet för en ränteförmån beräknas schablonmässigt med utgångspunkt i statslåneräntan som jämförs med räntan du och din anställda avtalat om.

Beräkningen av förmånen skiljer sig åt mellan lån med fast respektive rörlig ränta.

Lån med fast ränta

På nya lån eller lån som omförhandlas efter den 31 december 2023 är förmånsvärdet skillnaden mellan statslåneräntan vid lånetillfället + 1,5 procentenhet (jämförelseräntan) och den avtalade räntesatsen.

För räntefria lån, lån med fast ränta och lån där räntan utgår i fast förhållande till marknadsräntan som har tecknats eller omförhandlats till och med 31 december 2023, är förmånsvärdet skillnaden mellan statslåneräntan vid lånetillfället + 1 procentenhet (jämförelseräntan) och den avtalade räntesatsen.

Jämförelseräntan ska dock uppgå till lägst 0,5 procent.

Lån med rörlig ränta

Från och med den 1 januari 2024 är förmånens värde skillnaden mellan statslåneräntan den 30 november året före inkomståret + 1,5 procentenhet (jämförelseräntan) och den avtalade räntan för beskattningsåret.

Till och med 31 december 2023 beräknades förmånens värde för lån med rörlig ränta till skillnaden mellan statslåneräntan den 30 november året före inkomståret + 1 procentenhet (jämförelseräntan) och den avtalade räntesatsen.

Jämförelseräntan ska dock uppgå till lägst 0,5 procent.

Den 30 november 2023 var statslåneräntan 2,62 procent. För inkomståret 2024 ska förmånens värde beräknas till skillnaden mellan 4,12 procent (2,62 procent + 1,5 procent) och den avtalade räntan.

Så här redovisar du förmån i arbetsgivardeklarationen

Du som arbetsgivare ska redovisa förmånsvärdet i ruta 012 i arbetsgivardeklarationen för den månad då din anställda fått förmånen. Om din anställda fått ränteförmån, kom också ihåg att du ska lämna kontrolluppgift, KU25, där du redovisar förmånsvärdet och eventuellt betald ränta i ruta 540.