Cykelförmån
När en anställd får använda arbetsgivarens cykel privat är det en skattepliktig förmån.
En cykelförmån behöver under vissa förutsättningar bara beskattas för den del av förmånen som överstiger 3 000 kronor under ett beskattningsår.
Förutsättningarna är:
- Du som arbetsgivare tillhandahåller en cykel under en begränsad period, exempelvis genom lån eller hyra. Om du säljer en cykel till en anställd till underpris gäller inte skattefriheten.
- Du som arbetsgivare betalar direkt för kostnaden för cykeln, antingen genom att köpa, hyra eller leasa den.
- Förmånserbjudandet ska rikta sig till alla tillsvidareanställda på arbetsplatsen. Om inte alla tillsvidareanställda på arbetsplatsen får samma erbjudande ska hela cykelförmånen beskattas.
Reglerna gäller både vanliga trampcyklar och elcyklar men inte elsparkcyklar.
I ordet cykel innefattas sådan utrustning som utgör fasta delar av cykeln, såsom lampa, lås och även dubbdäck. Skattefriheten omfattar däremot inte kringutrustning såsom hjälm, skor, cykelväskor eller släpvagn
Så här värderar du förmånen
Går cykeln att hyra eller leasa privat kan förmånen värderas till vad det skulle kosta för din anställda att hyra cykeln privat. Hyresmarknaden för cyklar är dock begränsad för privatpersoner.
Många arbetsgivare leasar idag cyklar till sina anställda. Leasingkostnaden överstiger ofta vad det skulle kosta för den anställda att själv äga motsvarande cykel. Eftersom förmånsvärdet bör vara samma för den anställda oavsett om en arbetsgivare äger eller leasar cykeln, kan förmånen beräknas utifrån en uppskattad värdeminskning.
Du beräknar förmånen utifrån uppskattad livslängd, kostnader för eventuell service och en kapitalkostnad.
I beräkningen av förmånsvärde för en elcykel ska du även ta med batteriet när du beräknar värdeminskningen. Normalt kan en årlig värdeminskning som motsvarar 20 procent av cykelns marknadsvärde, inklusive batteri, användas för elcyklar.
Cyklar kan ha både längre och kortare beräknad livslängd, och du måste anpassa din beräkning efter de verkliga förhållanden som gäller för den aktuella cykeln.
Om du ger en cykel i gåva till din anställda ska förmånsvärdet motsvara marknadsvärdet på cykeln vid gåvotidpunkten.
Om din anställda betalar för cykeln från sin nettolön (lön efter skatt) minskar förmånsvärdet. En betalning genom bruttolöneavdrag minskar däremot inte förmånsvärdet.
Exempel – vanlig cykel
Anna får använda sin arbetsgivares cykel privat. Cykelns marknadsvärde är 5 000 kronor och den beräknas hålla i sex år (beräknad livslängd). Arbetsgivaren betalar service och reparationer för 300 kronor under året.
Beräkning av förmånen år 1-6:
Värdeminskning (5 000 kronor ÷ 6 år): 833 kronor
Tillbehör, service, reparationer: 300 kronor
Kapitalkostnaden beräknas till marknadsvärdet (inköpspriset) för en ny cykel × statslåneräntan vid utgången av november året före inkomståret, plus en procentenhet.
Statslåneräntan (30 november 2024) 1,96 + 1,0 = 2,96 procent.
Kapitalkostnad för år 2025 (5 000 × 2,96 procent): 148 kronor
Förmånsvärdet för ett helt år (2025) blir 1 281 kronor (833 + 300 + 148)
Eftersom förmånsvärdet är under 3 000 kronor är cykelförmånen inte skattepliktig för Anna. Du som arbetsgivare ska inte betala arbetsgivaravgifter eller ta med värdet av förmånen i underlaget när du ska göra skatteavdrag.
Samma beräkning bör göras även om arbetsgivaren har leasat cykeln till en högre kostnad. Om viss service ingår i en fast leasingkostnad som arbetsgivaren betalar, ska motsvarande belopp läggas till vid beräkningen.
Om Anna använder arbetsgivarens cykel efter år 6 ska du beräkna förmånsvärdet för år 7 och framåt utan värdeminskning. Tillbehör, service, reparationer och kapitalkostnad ska du räkna med.
Beräkning av förmånen år 7 och framåt:
Kapitalkostnaden beräknas till marknadsvärdet (inköpspriset) för en ny cykel × statslåneräntan vid utgången av november året före inkomståret, plus en procentenhet.
Förmånsvärdet för ett helt år blir kapitalkostnaden och kostnader för tillbehör, service samt reparationer.
Om förmånsvärdet är under 3 000 kronor är cykelförmånen inte skattepliktig för Anna. Du som arbetsgivare ska inte betala arbetsgivaravgifter eller ta med värdet av förmånen i underlaget när du ska göra skatteavdrag.
Exempel – elcykel
Emma får använda sin arbetsgivares elcykel privat. Cykelns marknadsvärde är 15 000 kronor inklusive batteri. Cykeln beräknas hålla i sex år (beräknad livslängd) medan batteriet behöver bytas vartannat år. Arbetsgivaren betalar service och reparationer under året med 600 kronor.
Beräkning av förmånen år 1-6:
Värdeminskningen för cykel och batteri beräknas till 20 procent × 15 000 kronor: 3 000 kronor
Tillbehör, service, reparationer: 600 kronor
Kapitalkostnaden beräknas till marknadsvärdet (inköpspriset) för en ny cykel × statslåneräntan vid utgången av november året före inkomståret, plus en procentenhet.
Statslåneräntan (30 november 2024): 1,96 + 1,0 = 2,96 procent.
Kapitalkostnad för år 2025 (15 000 × 2,96 procent): 444 kronor
Förmånsvärdet för ett helt år (2025) blir 4 044 kronor (3 000 + 600 + 444).
Eftersom förmånsvärdet är över 3 000 kronor ska Emma beskattas för cykelförmån med 1 044 kronor (4 044 - 3 000). Du som arbetsgivare ska betala arbetsgivaravgifter på cykelförmånen och ta med värdet av förmånen i underlaget när du ska göra skatteavdrag.
Om Emma använder arbetsgivarens elcykel efter år 6 ska du beräkna förmånsvärdet för år 7 och framåt utan värdeminskning. Tillbehör, service, reparationer och kapitalkostnad ska du räkna med.
Beräkning av förmånen år 7 och framåt:
Kapitalkostnaden beräknas till marknadsvärdet (inköpspriset) för en ny cykel × statslåneräntan vid utgången av november året före inkomståret, plus en procentenhet.
Förmånsvärdet för ett helt år blir kapitalkostnaden och kostnader för tillbehör, service samt reparationer.
Om förmånsvärdet är under 3 000 kronor är cykelförmånen inte skattepliktig för Emma och du som arbetsgivare ska inte betala arbetsgivaravgifter eller ta med värdet av förmånen i underlaget när du ska göra skatteavdrag.
Rättsinformation
Kontakta oss
Viktiga datum för ditt företag
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.
Aktuellt
-
Nytt uppdrag att utreda AI-verkstad för offentlig sektor
Skatteverket och Försäkringskassan har fått ett nytt uppdrag från regeringen att...
-
Fel och brister inom skogs- och slaktnäringarna
Skatteverket har kontrollerat verksamheter inom skog och slakt. I omkring sex av...
-
Skatteverket leder nytt regeringsuppdrag
Skatteverket får ansvar för att samordna utvecklingen av digitala lösningar och ...
Tillsammans gör vi samhället möjligt