Det räknas som en förmån när en anställd får använda arbetsgivarens bil privat. Exempel på privata resor är resor till och från arbetet. Förmånen är oftast skattepliktig för den anställda. Du som arbetsgivare ska betala arbetsgivaravgifter och, i de fall du betalar ut en kontant ersättning, även göra skatteavdrag på förmånens värde.
Skattepliktig bilförmån uppkommer när en person för privat bruk i mer än ringa omfattning använder en bil som personen får använda på grund av anställning, uppdragsförhållande eller annan liknande grund. Det innebär att en anställd får köra bilen privat högst 100 mil per år och vid högst 10 tillfällen om det inte ska uppkomma en skattepliktig förmån. Båda gränserna måste vara uppfyllda.
Med bil där bilförmån värderas enligt schablon menas en personbil, tung personbil med totalvikt över 3 500 kg, lätt lastbil och husbil som registrerats som personbil klass II eller som lätt lastbil i vägtrafikregistret.
Samma regler om bilförmån gäller oavsett om du som arbetsgivare äger bilen eller leasar den.
Bilförmånsvärdet påverkas bland annat av:
Anställda bör föra körjournal för att du som arbetsgivare ska få ett bra underlag som visar hur bilen har använts. Det innebär att de på ett detaljerat sätt ska anteckna alla resor med bilen. De kan skriva på papper, i dator eller använda en elektronisk körjournal som kopplas in i bilen och registrerar alla körningar automatiskt.
En noggrant förd körjournal är ett bra sätt att visa att en anställd inte har använt bilen privat mer än 100 mil och vid högst 10 tillfällen på ett inkomstår.
Den 1 juli 2018 infördes bonus malus-systemet. Bonus betyder bra på latin och malus betyder dåligt. Systemet innebär att miljöanpassade fordon med relativt låga utsläpp av koldioxid belönas med en bonus. Fordon med relativt höga utsläpp får i stället en högre fordonsskatt. Det gäller fordon som har registrerats (tagits i trafik) första gången den 1 juli 2018 eller senare.
Detta påverkar beräkningen av förmånsvärdet, vilket du kan få hjälp med i e-tjänsten Bilförmånsberäkning. Fordonsskatten läggs till som en separatpost i beräkningen och till följd av detta sänks prisbasbeloppsdelen i den schablonmässiga beräkningen från 0,317 till 0,29 prisbasbelopp.
För nya bilar som tas i trafik den 1 april eller senare höjs bonusbeloppet för nollutsläppsfordon och för att finansiera det höjs också koldioxidbeloppet i fordonsskatten.
Det innebär att om du ska beräkna förmånsvärdet för en bil med höga koldioxidutsläpp, som tas i trafik från och med den 1 april 2021, har det fordonet en förhöjd fordonskatt under de första tre åren.
För fordon som blivit skattepliktiga före den 1 april gäller tidigare regler.
Från och med den 1 juli 2021 börjar 3-års perioden med förhöjd fordonsskatt löpa ut för de första bilarna med den förhöjda malus-skatten. Uppgift om exakt vilket datum ändringen sker för ditt fordon framgår av avin för fordonsskatt från Transportstyrelsen. Alternativt kan du i Transportstyrelsens tjänst, Fordonsuppgifter under Status, se från vilket datum fordonet registrerades och sedan räkna 3 år från det datumet.
Eftersom fordonsskatten är en del i bilförmånsberäkningen innebär det att bilförmånsvärdet sänks när fordonsskatten blir lägre. Om sänkningen sker mitt i en månad ska ändringsmånadens förmånsvärde beräknas med användning av ett proportionerat värde för årlig fordonsskatt.
Fordonsskatten för den aktuella bilen sänks den 1 juli från 2021 från 10 000 kronor till 4 000 kronor.
Ett nytt lägre bilförmånsvärde per månad som gäller från och med juli räknas fram i bilförmånsberäkningstjänsten genom att ange den årliga fordonsskatten till 4 000 kr.
Om fordonsskatten för den aktuella bilen istället sänks från 7 000 kronor till 3 300 kronor den 13 juli behöver två nya bilförmånsberäkningar göras. Dels för ändringsmånaden med en proportionerad årlig fordonsskatt och dels för efterföljande månader med den nya lägre årliga fordonsskatten.
Den proportionerade årliga fordonsskatten tas fram genom att räkna fram fordonsskatten per månad under året. För januari till juni innebär det en skatt på 583 kr/månad (7 000/12) och från augusti till december en skatt på 275 kronor per månad (3 300/12).
För juli månad ska en proportionering göras beräknad efter ändringsdatum vilket innebär 12 dagar med den högre skatten och 18 dagar med den lägre. Totalt ska därför den årliga fordonsskatten anges till 5 271 kronor i bilförmånsberäkningen för att få fram rätt bilförmånsvärde för juli månad. 583 × 6 månader + (12 ÷ 30 × 583 + 18 ÷ 30 × 275) + 275 × 5 månader = 5 271 kronor. För att få fram rätt förmånsvärde för augusti och kommande månader under året görs ytterligare en bilförmånsberäkning där den årliga fordonsskatten på 3 300 kronor används.
Om du betalar trängselskatt vid anställdas privata resor med förmånsbil är det en skattepliktig förmån. Det innebär att anställda ska beskattas för förmånen, och att du som arbetsgivare ska betala arbetsgivaravgifter och göra skatteavdrag. Samma regler gäller infrastrukturavgifter för broar.
Läs mer om hur skatter och avgifter påverkas när anställda till exempel har miljöbil, lätt lastbil eller servicebil.
Du som arbetsgivare kan själv sätta ner förmånsvärdet till 75 procent av fullt värde på en förmånsbil när en anställd kör minst 3 000 mil i tjänsten per inkomstår.
Du kan tillämpa reduceringen löpande under beskattningsåret så länge miltalet kan antas bli uppfyllt under året. Om 3 000 mil i tjänsten inte uppnås under året, exempelvis om den anställda slutar under året utan att körsträckan uppnåtts, ska du ompröva redovisningen av förmånsvärdet i arbetsgivardeklarationerna och redovisa ett fullt förmånsvärde.
Om du inte minskar förmånsvärdet kan den anställda själv göra minskningen i sin inkomstdeklaration, förutsatt att hen uppfyller villkoren. Anställda som har flera arbetsgivare under året kan summera all tjänstekörning med förmånsbil hos de olika arbetsgivarna under året.
Det är viktigt att den anställda kan visa vilka resor som är tjänsteresor. Det kan hen enklast visa genom en noggrant förd körjournal.
En anställd som har jourtjänst kan i vissa fall ta hem arbetsgivarens bil till bostaden några dagar per månad utan att bli beskattad för bilförmån. Det gäller anställda som jobbar fem dagar i veckan och får ta hem en jourbil var sjunde vecka eller mer sällan.
För att den anställda inte ska bli beskattad för bilförmån bör det finnas ett avtal mellan er som begränsar det privata användandet. Den anställda bör även föra körjournal för att visa att bilen bara har använts i samband med jourtjänstgöring.
Om det finns begränsningar att använda en förmånsbil privat kan förmånsvärdet i vissa fall bli lägre. Det gäller till exempel taxibilar, servicebilar och lätta lastbilar. Som arbetsgivare måste du i dessa fall ansöka om sänkt förmånsvärde hos oss på Skatteverket.
Om du betalar drivmedlet för en anställds privata körningar med förmånsbil ska den anställda beskattas för drivmedelsförmån. Det gäller för alla typer av drivmedel, även till exempel biogas, etanol och el.
Förmånen för drivmedel räknas alltså ut separat, utöver själva bilförmånsvärdet.
Du som arbetsgivare ska göra skatteavdrag och betala arbetsgivaravgifter på förmånen.
När drivmedlet har använts till en förmånsbil räknar du ut drivmedelförmånsvärdet genom att utgå från marknadsvärdet. Multiplicera sedan värdet med 1,2 för den mängd drivmedel som har använts vid privat körning.
Använd det multiplicerade värdet när du beräknar skatteavdraget. Du ska däremot använda marknadsvärdet utan uppräkning när du beräknar arbetsgivaravgifterna.
Det är viktigt att den anställda kan visa vilka resor som är tjänsteresor, eftersom hen inte ska beskattas för drivmedel som har använts i tjänsten. Det kan hen visa genom en noggrant förd körjournal.
Anställda som har bilförmån ska inte beskattas för fri parkering eller garageplats vid arbetet. Du som arbetsgivare ska därför inte betala arbetsgivaravgifter eller göra skatteavdrag. Detta gäller oavsett om den anställda använder förmånsbilen i tjänsten eller enbart privat.
Däremot ska den anställda beskattas om du som arbetsgivare betalar parkering vid den anställdas bostad.
En anställd med bilförmån ska beskattas för det även när hen till exempel är föräldraledig. Du som arbetsgivare ska betala arbetsgivaravgifter på förmånens värde, men du kan inte göra skatteavdrag eftersom du inte betalar ut någon kontant ersättning till den anställda under den perioden.
Vid beräkningen av förmånsvärdet ska du alltid lägga till värdet av extrautrustning som har samband med bilens funktion eller bekvämlighet. Extrautrustning är utrustning som inte ingår i nybilspriset enligt Skatteverkets listor.
Följande utrustning räknas som extrautrustning om den inte ingår i nybilspriset
Här kan du få fram viktiga datum för ditt företag. Då kan du lätt se när du behöver betala in skatter, deklarera eller när du får utbetalningar.