Uppdelning av anskaffningsutgiften på aktie och inlösenrätt
Om en inlösenrätt avyttras ska kapitalvinstbeskattning ske. Försäljningspris är då det belopp som erhålls vid försäljningen efter avdrag för kostnader.
Anskaffningsutgiften för en inlösenrätt utgörs av en del av anskaffningsutgiften för aktierna i Eniro. Av rättsfallet RÅ 1997 ref. 43 framgår att anskaffningsutgiften för aktierna ska delas upp på aktier respektive inlösenrätter med utgångspunkt i deras marknadsvärden vid utfärdandet av inlösenrätterna.
Aktierna i Eniro var marknadsnoterade. Sista dag för handel med aktierna inklusive rätt till inlösenrätt var den 31 mars 2004. Den lägsta betalkursen för aktierna var denna dag 63 kr.
Inlösenrätterna kunde säljas på marknaden och var marknadsnoterade från och med den 13 april 2004. Medianen av den lägsta betalkursen för inlösenrätterna under de fem första dagarna sedan de noterades var 1,27 kr.
Vid fördelning av anskaffningsutgiften ska samtidig kontant utdelning om 1,80 kr beaktas. Av anskaffningsutgiften för aktierna i Eniro bör därför (1,27/(63-1,80)=) 2,1 procent hänföras till inlösenrätterna och 97,9 procent till aktierna.
Skatteregler för inlösen
När man löser in aktier i ett bolag anses man ha sålt aktierna. En kapitalvinstberäkning ska således göras. Därvid får man dra av både kvarvarande anskaffningsutgift för de anmälda Eniro-aktierna och anskaffningsutgiften för de utnyttjade inlösenrätterna. Försäljningspriset utgörs av kontantlikviden om 86 kr per inlöst aktie.
Exempel
Om anskaffningsutgiften för en aktie i Eniro uppgår till 50 kr kommer 2,1 procent eller 1,05 kr att hänföras till inlösenrätterna och 97,9 procent eller 48,95 kr till aktierna.
För inlösen av en aktie krävdes arton inlösenrätter. Den totala anskaffningsutgiften vid aktieförsäljningen blir därför ((18 x 1,05) + 48,95 =) 67,85 kr. Eftersom försäljningspriset var 86 kr ger försäljningen i exemplet en vinst om (86 – 67,85 =) 18,15 kr.
Om inlösenrätten säljs ska 1,05 kr dras av som anskaffningsutgift.
¹Skatteverket har lämnat allmänna råd om uppdelning av anskaffningsutgift mellan aktie och inlösenrätt, se SKV A 2004:31.
Skatteverkets rättsinformation har flyttat till den nya webbplatsen Rättslig vägledning. Skatteverkets handledningar har upphört att tryckas och ersätts av Rättslig vägledning.