På skatteverket.se använder vi kakor (cookies) för att webbplatsen ska fungera på ett bra sätt för dig. Genom att surfa vidare godkänner du att vi använder kakor. Vad är kakor?
Datum: 2006-05-24
Område: Inkomstskatt - Internationell beskattning
Internationell dubbelbeskattning kan undanröjas genom avräkning av utländsk skatt eller genom avdrag för betald utländsk skatt. I de flesta fall är avräkning fördelaktigare än avdrag. För den som exempelvis har underskott av kapital är emellertid möjligheten till avräkning begränsad eftersom ingen skatt betalas på kapitalinkomsten. I sådana fall är det fördelaktigare att få avdrag. Om avdrag medgivits och personen ansöker om avräkning reduceras det belopp med vilket avräkning kan ske med skatteeffekten av avdraget. Se vidare Handledning för internationell beskattning.
Avdrag för utländsk skatt i tjänst och kapital medges enligt vad som följer av bestämmelserna i respektive inkomstslag (12 kap. 1 § och 42 kap. 2 § IL). I första hand medges avdrag efter yrkande. Avdrag medges dock alltid då det är till den skattskyldiges fördel. Någon närmare bestämmelse om hur avdraget ska beaktas i respektive inkomstslag saknas.
I tjänst medges avdrag enligt de regler som gäller för "övriga utgifter" i 12 kap. 2 § IL eftersom utländsk skatt inte tillhör någon av de andra uppräknade utgifterna. Avdrag medges därför med belopp som sammanlagt överstiger 1 000 kronor. PGI påverkas inte av avdrag för utländsk skatt eftersom det inte är fråga om "kostnader som denne haft i arbetet". Eftersom "övriga utgifter" automatiskt påverkar PGI beräkningen måste en manuell beslutsredovisning av PGI-avdraget göras.
I kapital bör paralleller kunna dras till vad som sägs i RÅ 2004 ref. 43. Avdrag för betald utländsk skatt medges därför, i avsaknad av särskilda bestämmelser, enligt allmänna regler om avdrag för utgifter för intäkternas förvärvande och bibehållande (42 kap. 1 och 2 §§). Utländsk skatt som avser en avyttrad tillgång ska således inte dras av i kapitalvinstberäkningen. Avdrag medges utan beloppsmässiga begränsningar.
Skatteverkets rättsinformation har flyttat till den nya webbplatsen Rättslig vägledning. Skatteverkets handledningar har upphört att tryckas och ersätts av Rättslig vägledning.